Такий варіант виплати заробітної плати є можливим, але він пов'язаний зі значними ризиками для ФОП і вимагає бездоганного документального оформлення. Розглянемо правову сторону, податкові наслідки та безпечніші альтернативи.
Правова можливість та обов'язкове документальне оформлення
Стаття 24 Закону про оплату праці встановлює, що заробітна плата виплачується працівнику особисто. Однак, за його особистою письмовою згодою, вона може виплачуватися через установи банків або поштовими переказами на вказаний ним рахунок (адресу).
Ключовим моментом тут є право працівника розпоряджатися своєю заробітною платою. Він може доручити виплату третій особі, але для цього ФОП-роботодавець повинен мати докази волевиявлення працівника.
Для цього необхідно отримати від працівника письмову заяву, в якій чітко зазначено:
- прохання перераховувати його заробітну плату (100% або вказану частку) на рахунок третьої особи;
- повні банківські реквізити рахунку отримувача (IBAN);
- ПІБ особи, на чию картку здійснюватиметься переказ;
- причина такого прохання (хоча це не є обов'язковим, її наявність може слугувати додатковим обґрунтуванням);
- дата складання заяви та особистий підпис працівника.
Важливо! Без такої заяви будь-яке перерахування коштів третій особі буде розцінене як порушення трудового законодавства та може мати серйозні податкові наслідки.
Податкові ризики та наслідки для ФОП-єдинника
Незважаючи на наявність заяви, для ФОП на єдиному податку цей шлях є вкрай ризикованим, особливо для 2-ї групи, яка має обмеження щодо надання послуг і здійснення виплат.
1. Ризик невизнання виплати заробітною платою.
Податкові органи під час перевірки можуть не визнати такий платіж заробітною платою працівника. Перерахування коштів на рахунок сторонньої фізичної особи, яка не перебуває у трудових відносинах з ФОП, може бути розцінене як:
- безповоротна фінансова допомога або додаткове благо, надане цій третій особі. Це вимагало б від ФОП як податкового агента утримати ПДФО (18%) та військовий збір (5%) з суми виплати, але вже за рахунок отримувача;
- виплата доходу фізичній особі за надані послуги/товари без відповідного договору, що є грубим порушенням.
2. Ризик втрати статусу платника єдиного податку.
Якщо податкова не визнає цю виплату зарплатою, вона може трактувати її як негрошовий розрахунок або виплату, не пов'язану з господарською діяльністю ФОП. Для єдинника це загрожує анулюванням реєстрації платником єдиного податку з наступним переведенням на загальну систему оподаткування та нарахуванням штрафів.
Як мінімізувати ризики (якщо іншого виходу немає):
Найважливіше — це призначення платежу. У платіжному дорученні має бути максимально детально вказано: "Виплата заробітної плати за (місяць, рік) за працівника (ПІБ працівника), згідно з його заявою від (дата заяви) на рахунок (ПІБ отримувача-родича). ПДФО та ВЗ утримано".
Таке формулювання чітко пов'язує платіж із конкретним працівником та його волевиявленням.
Безпечніша альтернатива: виплата готівкою
Найбільш безпечним та юридично правильним рішенням у даній ситуації є виплата заробітної плати готівкою з каси.
Алгоритм дій:
- ФОП знімає необхідну суму з підприємницького рахунку;
- оформлює видатковий касовий ордер (ВКО) на ім'я працівника на суму до виплати (заробітна плата мінус утримані ПДФО та ВЗ);
- працівник особисто отримує кошти та ставить свій підпис у ВКО, що підтверджує факт отримання зарплати.
Цей спосіб повністю знімає всі ризики, пов'язані з третіми особами, і є абсолютно прозорим для контролюючих органів.
Отже, підсумуємо:
Виплата зарплати на картку третьої особи (родича) можлива, але лише за наявності письмової заяви від працівника з усіма необхідними реквізитами;
Для ФОП-єдинника цей спосіб є вкрай ризикованим через потенційні проблеми з податковими органами, які можуть не визнати таку виплату зарплатною та позбавити ФОП статусу платника єдиного податку;
При виплаті на карту третьої особи важливо правильно вказувати призначення платежу, щоб чітко ідентифікувати виплату як зарплату конкретного працівника;
Найбезпечнішим варіантом є виплата заробітної плати такому працівнику готівкою з оформленням ВКО, що повністю усуває податкові ризики.
Найкращі консультації – тепер у Telegram та Viber!
Читайте відповіді «Дебету-Кредиту» на найцікавіші та найактуальніші запитання у популярних месенджерах!
Доступ до цього матеріалу можливий лише для зареєстрованих користувачів. Якщо ви вже зареєстровані на нашому сайті — будь ласка, авторизуйтесь.
Або зареєструйтесь , прямо зараз, це не вимагає ваших персональних даних і займе не більше однієї хвилини.
Зареєструватись