Заборона на продаж підакцизних товарів для платників єдиного податку
Фізичним особам-підприємцям — платникам єдиного податку І-ІІІ груп заборонено здійснювати продаж підакцизних товарів (пп. 3 пп. 291.5.1 ПКУ). Вантажні автомобілі належать до підакцизних товарів (пп. 215.1 ПКУ).
Продаж вантажівки через рахунки ФОП або із зазначенням статусу ФОП у договорі буде розцінений податковими органами як порушення умов перебування на спрощеній системі.
Наслідками такого порушення є:
- Втрата статусу платника єдиного податку та примусове переведення на загальну систему оподаткування з наступного кварталу;
- Оподаткування доходу від продажу за підвищеною ставкою єдиного податку 15%.
Виняток для продажу особистого майна
Законодавство передбачає спеціальне правило: до доходу ФОП на єдиному податку не включаються доходи, отримані від продажу рухомого майна, яке належить на праві власності фізичній особі та використовується в її господарській діяльності (пп. 1 п. 292.1 ПКУ).
Це означає, що продаж автомобіля, навіть якщо він був придбаний для потреб бізнесу, має оподатковуватися за правилами, встановленими для звичайних фізичних осіб, а не як дохід підприємця.
Оподаткування доходу від продажу як фізична особа
Порядок оподаткування доходу від продажу транспортних засобів фізичною особою регулюється статтею 173 ПКУ.
ПДФО:
- Дохід від продажу вантажного автомобіля (перший та другий продаж протягом року) оподатковується за ставкою 5% (пп. 173.1, пп. 167.2 ПКУ).
- Якщо це буде третій або наступний продаж будь-якого транспортного засобу протягом року, ставка ПДФО становитиме 18% (пп. 173.2 ПКУ).
Військовий збір: Ставка військового збору становить 5% від доходу, що підлягає оподаткуванню ПДФО.
База оподаткування: Податки розраховуються виходячи з ціни, зазначеної в договорі купівлі-продажу, але не нижче за оціночну вартість автомобіля (пп. 173.1 ПКУ).
Детальніше про оподаткування доходу від продажу авто можна почитати тут.
Щодо необхідності додавання КВЕД
Додавати КВЕД не потрібно. Оскільки продаж здійснюється від імені фізичної особи, а не в межах підприємницької діяльності ФОП, ця операція не потребує відповідного коду КВЕД. Більше того, додавання КВЕД, пов'язаного з торгівлею транспортними засобами (наприклад, з групи 45 або 46), може бути розцінено як намір систематично займатися забороненою для єдинника діяльністю.
Висновок: Продаж вантажного автомобіля, навіть якщо він використовувався для власних потреб ФОП, слід оформлювати як продаж від фізичної особи, а не від підприємця. Дохід від такої операції не включається до доходу ФОП-єдинника, а оподатковується за правилами для фізичних осіб: 5% ПДФО та 5% військового збору. Додавати КВЕД для такого продажу не потрібно і навіть ризиковано.
Найкращі консультації – тепер у Telegram та Viber!
Читайте відповіді «Дебету-Кредиту» на найцікавіші та найактуальніші запитання у популярних месенджерах!
Доступ до цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.
Або оформіть передплату, вартість пакету «Мій асистент» становить лише 139 грн/міс
Передплатити