Ставки ПДФО, військового збору та розміри ЄСВ для підприємців-"загальносистемників"

ЄСВ

Підприємці, які обрали загальну систему оподаткування без використання праці найманих працівників, нараховують ЄСВ у розмірі 22%  від мінімальної зарплати на суму доходу (прибутку), отриманого від їх діяльності, що підлягає обкладенню ПДФО. При цьому сума ЄСВ не може бути меншою за розмір мінімального страхового внеску за місяць, у якому отримано дохід (прибуток) та більшою максимальної величини бази нарахування ЄСВ*.

Розміри ЄСВ:

- якщо дохід отримано протягом 01.01.2016 – 30.04.2016 рр., тоді мінімальний розмір ЄСВ становить 303,16 грн за один місяць (1378 грн х 22%), максимальний розмір ЄСВ - 7579,00 грн (34 450 грн х 22%);

- якщо дохід отримано протягом 01.05.2016 – 30.11.2016 рр., тоді мінімальний розмір ЄСВ становить 319,00 грн за один місяць (1450 грн х 22%), максимальний розмір ЄСВ - 7975,00 грн (36 250 гр х 22%.);

- якщо дохід отримано протягом 01.12.2016 – 31.12.2016 рр., тоді мінімальний розмір ЄСВ становить 352 грн за один місяць (1600 грн х 22%), максимальний розмір ЄСВ - 8800,00 грн (40 000 грн х 22%).

Виходячи із норм п. 2 ч. 1 ст. 7 Закону № 2464, починаючи з 01.01.2015 р., якщо ФОП на загальній системі оподаткування не отримували доходів (прибутків) у звітному році чи окремому місяці звітного року, такі особи можуть не визначати базу ЄСВ, оскільки вказаною нормою передбачено право, а не обов'язок платника (підкатегорія 301.04.02 «ЗІР»**).

У разі оформлення платіжних доручень щодо сплати ЄВ код бюджетної класифікації в полі «Отримувач» не вказується (підкатегорія 301.10 ресурсу «ЗІР»***).

ПДФО

Доходи фізосіб-підприємців, що перебувають на загальній системі оподаткування, оподатковуються за ставкою 18 % від об’єкта оподаткування.

Код  бюджетної класифікації 11010500 «Податок на доходи фізичних осіб, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування» (підкатегорія 104.07 ресурсу «ЗІР»****).

Військовий збір

Ставка військового збору становить 1,5 % від об’єкта оподаткування (пп. 1.3 п. 16 прим. 1 підрозділу 10 Розділу XX ПКУ).

Код  бюджетної класифікації 11011000 «Військовий збір» (лист ДФСУ від 08.09.2014 р. №3095/6/99-99-17-03-03-15). 

Нагадаємо!

Як для цілей ПДФО, так і для цілей ВС, об'єктом оподаткування є чистий оподатковуваний дохід, тобто різниця між загальним оподатковуваним доходом (виручка у грошовій та негрошовій формі) і документально підтвердженими витратами, пов'язаними з господарською діяльністю такої фізичної особи – підприємця (п. 177.2 ПКУ).

* Із 01.01.2016 р. максимальна величина бази нарахування єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування дорівнює 25 розмірам прожиткового мінімуму для працездатних осіб (п. 4 ч. 1 ст. 1 Закону № 2464).

** Запитання: "Чи сплачують ЄВ ФОП, які застосовують загальну систему оподаткування, та особи, які провадять незалежну професійну діяльність, за період, в якому не отримували дохід (прибуток)?"

*** Запитання: "Як у платіжному дорученні під час сплати ЄВ заповнюється реквізит «Отримувач»?"

**** Запитання: "За яким кодом бюджетної класифікації сплачується ПДФО ФОП на загальній системі оподаткування за результатами річної декларації про майновий стан і доходи та у вигляді авансових платежів?"