Витрати зі сплати податків в обліку підприємця-загальносистемника

В обох випадках підставою для нарахування податків є право власності на таку нерухомість або землю. Зверніть увагу, суб’єктом сплати податків (платником) згідно з пп. 266.1.1 ПКУ та пп. 269.1.1 ПКУ є фізособа а не фізособа-підприємець. Адже право власності на нерухомість наразі реєструється на фізособу і отримання або припинення статусу підприємця на обов’язок зі сплати податку на майно не впливають.

Основні вимоги до витрат підприємця на загальній системі оподаткування полягають у тому, що такі суми повинні бути підтверджені документально та пов'язані з господарською діяльністю підприємця. Враховуючи, що госпдіяльністю підприємця є надання нерухомості в оренду, дійсно виникає спокуса відобразити сплачені суми податків у складі підприємницьких витрат.

Але перелік витрат, які підприємець на загальній системі включає до складу витрат (таким чином зменшується база для оподаткування ПДФО),  встановлено п. 177.4 ПКУ. І цей перелік не містить сплачених податків.

На жаль, п. 177.4 ПКУ передбачає виключний перелік витрат, які підприємець має право врахувати при визначенні об’єкту оподаткування (додатково це підтверджують податківці у підкатегорії 104.05). Спробувати розширити цей перелік самостійно не можна.

Щодо орендної плати за об’єкти нерухомості, яка сплачується до бюджету і входить до плати за майно, податківці у листі від 21.04.2015 р. №3701/М/99-99-17-02-02-14 зазначали: оскільки така орендна плата є обов'язковим платежем, який справляється у формі загальнодержавного податку, ця сума не включається до витрат підприємницької діяльності.

Отже, підприємець на загальній системі оподаткування не має право включити до складу своїх витрат суму сплачених податків за майно.