На нашу думку, все має бути якраз навпаки. Тобто ФОП має право включити до витрат саме амортизацію ОЗ – це випливає з пп. 177.4.6 ПКУ та НП(С)БО 14 (детально про те, чому саме так див. тут).
Що стосується можливості включення до витрат лізингового платежу, то він складається з:
- частини вартості придбаного ОЗ;
- відсотків лізингодавця (фінансові витрати);
- інших витрат лізингодавця.
Згідно із пп. 177.4.5 ПКУ не включаються до складу витрат ФОП на загальній системі оподаткування витрати на придбання ОЗ.
Перелік витрат, на які ФОП-загальносистемник може зменшувати свій дохід, наведено в п. 177.4 ПКУ й відсотків (фінансових витрат) та інших витрат, включених до лізингового платежу, серед них нема.
Тож на нашу думку для включення до витрат саме лізингових платежів немає підстав. А от амортизація була включена правомірно.
Звісно, при виключенні якоїсь суми із витрат податківці не зобов’язані включати натомість якісь інші витрати, навіть якби це було правильним. Адже мета податківців – якомога більше коштів залучити до державного бюджету у вигляді податків та штрафів. Тому очікувати, що вони добровільно збільшать вам витрати – не варто.
Але, ви можете змусити їх діяти відповідно до закону. А саме, якщо у вас незаконно зняли певну суму із витрат, ви маєте оскаржити відповідні рішення податківців. Так, на етапі, коли тільки оформлено акт податкової перевірки (до оформлення податкового повідомлення рішення (ППР) про донарахування податків та штрафів), перед тим, як його підписати, ви можете написати заперечення до такого акту. В ньому слід навести аргументи щодо правомірності включення вами до витрат саме суми амортизації (вони детально наведені тут). Можливо це заперечення змусить податківців змінити своє рішення й переписати акт.
Якщо ж не змусить і ви таки отримаєте ППР про донарахування податків та штрафів – оскаржуйте його протягом 10 календарних днів (з моменту отримання такого ППР) до ДПС України. Якщо оскарження також не дасть результатів (або якщо ви не подавали скаргу) – звертайтесь до суду.
Висновки: Податківці в добровільному порядку не збільшать витрати ФОПа. Однак для відстоювання своїх інтересів ФОПу варто оскаржити рішення податківців до ДПС України або до суду.
Найкращі консультації – тепер у Telegram та Viber!
Читайте відповіді «Дебету-Кредиту» на найцікавіші та найактуальніші запитання у популярних месенджерах!
Доступ до цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.
Або оформіть передплату, вартість пакету «Мій асистент» становить лише 139 грн/міс
Передплатити