• Посилання скопійовано

Розрухунок ЄП групи IV при оренді землі з травня 2025 року

Як правильно розрахувати суму єдиного податку для платника IV групи та відобразити її в графах 6, 7, 8, 9, 10 розрахункової частини уточнюючої декларації, якщо земельна ділянка площею 2,178 га з нормативною грошовою оцінкою (НГО) 37448,58 грн/га, ставка податку 0,95% перебуває в оренді з 1 травня (8 місяців на рік)?

Як розрахувати річну суму податку?

Дивимося відповідь ДПС на запитання у ЗІР (08.02.04): «Який алгоритм обчислення платникомЄП четвертої групи суми ЄП за земельну ділянку, на яку набуто (втрачено) право власності абокористування за квартал, в якому змінилася площасільськогосподарських угідь та/або земель водного фонду у зв’язку з набуттям (втратою) на неїправа власності або користування?».

ДПС наводить таку формулу для розрахунку:

S = (С х R х К днів користування) : (К дніву кварталі),

 

де:

  • S — сума ЄП за земельну ділянку, на яку набуто (втрачено) право власності або користування за квартал, в якому набуто (втрачено) право власностіабо користування цією земельною ділянкою;
  • С — річна сума ЄП за земельну ділянку, на якунабуто (втрачено) право власності абокористування (з 1 січня до 31 грудня (включно) поточного року);
  • R — розмір сплати ЄП у кварталі, в якому набуто(втрачено) право власності або користуванняземельною ділянкою (I квартал — 10%; II квартал — 10%; III квартал — 50%; IV квартал — 30%);
  • K днів у кварталі — кількість календарних днів у кварталі, в якому відбулося набуття (втрата) права власності або користування на земельну ділянку;
  • K днів користування — кількість календарних днівкористування та/або володіння земельною ділянкою у кварталі, в якому відбулося набуття(втрата) права власності або користування на земельну ділянку.

 

Розрахунок за даними запитання

Показники для розрахунку:

  • НГО 1 га = 37448,58 грн;
  • річна сума ЄП за новою ділянкою = 2,178 х 37448,58 х 0,95% = 774,85 грн;
  • кількість днів у другому кварталі — 91 (30 + 31 + 30);
  • кількість днів користування у ІІ кварталі — 61 (31 + 30).

Розрахунок ЄП за новою ділянкою:

  • ІІ квартал: 774,85 × 10% × 61 : 91 = 51,94 грн;
  • ІІІ квартал: 774,85 × 50% = 387,43 грн;
  • IV квартал: 774,85 × 30% = 232,46 грн;
  • усього за рік за новою ділянкою = 671,53 грн (51,94 + 387,43 + 232,46).

Таким чином, за даними цього розрахунку в Розрахунковій частині декларації буде зазначено:

  • в графі 6 – 671,53;
  • в графі 7 – прочерк;
  • в графі 8 – 51,94;
  • в графі 9 – 387,43;
  • в графі 10 – 232,46.

Особливості заповнення розрахункової частини у комп’ютерній програмі зі складання звітності:

  • Важливо! Вимкніть автоматичний розрахунок;
  • усі цифри вносьте вручну;
  • причина: програма автоматично рахує податок за цілий рік, не враховуючи фактичних днівкористування ділянкою.

Про особливості заповнення і подання уточнюючої декларації можна почитати тут.

Висновки:

1. Розрахунок ЄП для орендованої ділянки враховує фактичні дні користування: Сума єдиного податку розраховується за формулою S = (С × R × К днів користування) : (К днів у кварталі), де річна сума податку (С) для ділянки 2,178 га з НГО 37448,58 грн/га та ставкою 0,95% становить 774,85 грн, а за 8 місяців оренди (з 1 травня) — 671,53 грн;

2. Розподіл суми податку по кварталах: У ІІ кварталі (10%) — 51,94 грн, у ІІІ кварталі (50%) — 387,43 грн, у IV кварталі (30%) — 232,46 грн, що відображається в графах 8, 9, 10 уточнюючої декларації відповідно;

3. Ручне заповнення декларації: У комп’ютерній програмі необхідно вимкнути автоматичний розрахунок і вносити суми вручну, оскільки програма не враховує фактичних днів користування ділянкою.

Найкращі консультації – тепер у Telegram та Viber!

Читайте відповіді «Дебету-Кредиту» на найцікавіші та найактуальніші запитання у популярних месенджерах!

Доступ до цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.

Або оформіть передплату, вартість пакету «Мій асистент» становить лише 122 грн/міс

Передплатити

Автор: Олександр Золотухін

Джерело: «Дебет-Кредит»

Рубрика: Спрощена система/Юрособи на єдиному податку

30 днiв передплати безкоштовно!Оберiть свiй пакет вiд «Дебету-Кредиту»
на мiсяць безкоштовно!
Спробувати

Усі консультації рубрики «Юрособи на єдиному податку»

  • Чи може ТОВ на ІІІ групі ЄП надавати послуги з реклами в інтернеті?
    ТОВ – платник єдиного податку ІІІ групи планує отримувати доходи за розміщення реклами в інтернеті на своїх ресурсах (сайті, телеграм-каналі). Чи має він на це право? Чи потрібні для цього якісь дозволи? Які особливості оподаткування?
    29.08.202530
  • Ліміт доходу юрособи при переході на єдиний податок ІІІ групи
    Підприємство (платник ПДВ) у І кварталі 2025 року працювало на загальній системі оподаткування, а з ІІ кварталу перейшло на єдиний податок ІІІ групи. Який граничний обсяг доходу для перебування на спрощеній системі слід застосовувати до кінця 2025 року: повний річний ліміт чи розрахований пропорційно кількості кварталів на єдиному податку?
    26.08.202532
  • Оподаткування коштів інвесторів при переході з єдиного податку
    ТОВ - платник ЄП без ПДВ залучає кошти фізосіб-інвесторів для будівництва житла шляхом укладення договорів купівлі-продажу майнових прав. Отримання коштів відбувається під час перебування на спрощеній системі, а укладення договорів купівлі-продажу та передача нерухомості — після переходу на загальну систему (статус платника податку на прибуток). Виникає питання щодо подвійного оподаткування таких операцій та їх відображення у звітності
    18.08.202517
  • Земельний податок при оренді паю в учасника бойових дій
    Юрособа, платник ЄП ІІІ групи за ставкою 5%, орендує земельний пай площею 2 га у фізособи, яка має статус учасника бойових дій. Договір оренди зареєстровано у Держреєстрі речових прав. Хто у такому випадку повинен сплачувати земельний податок за цю ділянку, враховуючи, що учасники бойових дій мають пільгу щодо сплати цього податку?
    06.08.202559
  • Визначення 2 послідовних кварталів для переходу ЮО – "єдинника" ІІІ групи на сплату інших податків і зборів
    Відлік 2 послідовних кварталів з метою переходу ЮО – платника ЄП ІІІ групи на сплату інших податків, якщо в середині кварталу виник податковий борг, починається з 1 числа місяця наступного за кварталом, в якому виник борг
    30.07.202519