Розрухунок ЄП групи IV при оренді землі з травня 2025 року

Як розрахувати річну суму податку?

Дивимося відповідь ДПС на запитання у ЗІР (08.02.04): «Який алгоритм обчислення платникомЄП четвертої групи суми ЄП за земельну ділянку, на яку набуто (втрачено) право власності абокористування за квартал, в якому змінилася площасільськогосподарських угідь та/або земель водного фонду у зв’язку з набуттям (втратою) на неїправа власності або користування?».

ДПС наводить таку формулу для розрахунку:

S = (С х R х К днів користування) : (К дніву кварталі),

де:

• S — сума ЄП за земельну ділянку, на яку набуто (втрачено) право власності або користування за квартал, в якому набуто (втрачено) право власностіабо користування цією земельною ділянкою;
• С — річна сума ЄП за земельну ділянку, на якунабуто (втрачено) право власності абокористування (з 1 січня до 31 грудня (включно) поточного року);
• R — розмір сплати ЄП у кварталі, в якому набуто(втрачено) право власності або користуванняземельною ділянкою (I квартал — 10%; II квартал — 10%; III квартал — 50%; IV квартал — 30%);
• K днів у кварталі — кількість календарних днів у кварталі, в якому відбулося набуття (втрата) права власності або користування на земельну ділянку;
• K днів користування — кількість календарних днівкористування та/або володіння земельною ділянкою у кварталі, в якому відбулося набуття(втрата) права власності або користування на земельну ділянку.

Розрахунок за даними запитання

Показники для розрахунку:

• НГО 1 га = 37448,58 грн;
• річна сума ЄП за новою ділянкою = 2,178 х 37448,58 х 0,95% = 774,85 грн;
• кількість днів у другому кварталі — 91 (30 + 31 + 30);
• кількість днів користування у ІІ кварталі — 61 (31 + 30).

Розрахунок ЄП за новою ділянкою:

• ІІ квартал: 774,85 × 10% × 61 : 91 = 51,94 грн;
• ІІІ квартал: 774,85 × 50% = 387,43 грн;
• IV квартал: 774,85 × 30% = 232,46 грн;
• усього за рік за новою ділянкою = 671,53 грн (51,94 + 387,43 + 232,46).

Таким чином, за даними цього розрахунку в Розрахунковій частині декларації буде зазначено:

• в графі 6 – 671,53;
• в графі 7 – прочерк;
• в графі 8 – 51,94;
• в графі 9 – 387,43;
• в графі 10 – 232,46.

Особливості заповнення розрахункової частини у комп’ютерній програмі зі складання звітності:

• Важливо! Вимкніть автоматичний розрахунок;
• усі цифри вносьте вручну;
• причина: програма автоматично рахує податок за цілий рік, не враховуючи фактичних днівкористування ділянкою.

Про особливості заповнення і подання уточнюючої декларації можна почитати тут.

Висновки:

1. Розрахунок ЄП для орендованої ділянки враховує фактичні дні користування: Сума єдиного податку розраховується за формулою S = (С × R × К днів користування) : (К днів у кварталі), де річна сума податку (С) для ділянки 2,178 га з НГО 37448,58 грн/га та ставкою 0,95% становить 774,85 грн, а за 8 місяців оренди (з 1 травня) — 671,53 грн;

2. Розподіл суми податку по кварталах: У ІІ кварталі (10%) — 51,94 грн, у ІІІ кварталі (50%) — 387,43 грн, у IV кварталі (30%) — 232,46 грн, що відображається в графах 8, 9, 10 уточнюючої декларації відповідно;

3. Ручне заповнення декларації: У комп’ютерній програмі необхідно вимкнути автоматичний розрахунок і вносити суми вручну, оскільки програма не враховує фактичних днів користування ділянкою.