Специфіка ситуації полягає в тому, що право власності на запасні частини до платника єдиного податку не переходить і він фактично приймає їх на зберігання. Для відображення таких операцій у бухгалтерському обліку застосовується забалансовий субрахунок 023 «Матеріальні цінності на відповідальному зберіганні». За дебетом цього субрахунку одностороннім записом відображається вартість прийнятих від виробників запасних частин, матеріалів, необхідних для усунення несправностей. За кредитом субрахунку 023 одностороннім записом відображається списання вартості товарно-матеріальних цінностей, отриманих безкоштовно від виробників і використаних для ремонту.
Відповідно до пп. 292.1 ПКУ, доходом платника ЄП - юридичної особи є будь-який дохід, включаючи дохід представництв, філій, відділень такої юридичної особи, отриманий протягом податкового (звітного) періоду в грошовій формі (готівковій та/або безготівковій); матеріальній або нематеріальній формі, визначеній п. 292.3 ПКУ.
Тож в даному випадку отримання запасних частин для виконання гарантійного ремонту не впливає на доходи і витрати юридичної особи – платника ЄП, і навіть не відображається на його балансових рахунках. Звертаємо увагу, що до доходу платника ЄП включатиметься винагорода такого платника, яку він отримує від постачальника-нерезидента за виконання гарантійних обов’язків (за її наявності).
Схему бухгалтерських записів наведено у таблиці.
|
Зміст господарської операції |
Бухгалтерський облік |
|
|
Дебет |
Кредит |
|
|
Отримано від підприємства-виробника ТМЦ, необхідні для ремонту |
023 |
|
|
Відображено витрати виконавця на проведення ремонту (без обліку отриманих ТМЦ) |
23 |
661, 651, 131, 20, 631 |
|
Здійснено гарантійний ремонт, вартість ремонту пред’явлено підприємству-виробнику |
362 |
703 |
|
Відображено податкові зобов’язання з ПДВ (якщо платник ЄП є платником ПДВ) |
703 |
641/ПДВ |
|
Віднесено на фінансовий результат дохід |
703 |
791 |
|
Списано ТМЦ, передані виробником і використані при ремонті |
023 |
|
|
Віднесено на собівартість виконаних робіт (наданих послуг) і на фінансові результати вартість здійсненого ремонту |
903 |
23 |
|
791 |
903 |
|
|
Зараховано на поточний рахунок кошти від підприємства-виробника за надання послуг гарантійного обслуговування (одночасно визнається оподатковуваний дохід у платника ЄП) |
311 |
361 |
Найкращі консультації – тепер у Telegram та Viber!
Читайте відповіді «Дебету-Кредиту» на найцікавіші та найактуальніші запитання у популярних месенджерах!
Доступ до цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.
Або оформіть передплату, вартість пакету «Мій асистент» становить лише 139 грн/міс
Передплатити