• Посилання скопійовано

Міжнародне перевезення з Німеччини в Україну: що з ПДВ?

ТОВ - платник ПДВ виконало автотранспортну послугу з міжнародного перевезення з Німеччіни в Україну для нерезидента. Яку ставку ПДВ застосувати і як складати ПН?

Відповідно до пп. «а» пп. 195.1.3 ПКУ за нульовою ставкою ПДВ оподатковуються послуги з  міжнародного перевезення пасажирів і багажу та вантажів залізничним, автомобільним, морським і річковим та авіаційним транспортом. Для цілей цього підпункту перевезення вважається міжнародним, якщо таке перевезення здійснюється за єдиним міжнародним перевізним документом.

При цьому не береться до уваги місце надання таких послуг, адже послуги з перевезення не визначені у ст. 186 ПКУ – в ній йдеться лише про транспортно-експедиторські послуги (пп. «ж» пп. 186.3 ПКУ). Тобто для застосування нульової ставки ПДВ важлива сама суть операції, а не місце її здійснення.

Під єдиним міжнародним перевізним документом маються на увазі документи, складені мовою міжнародного спілкування залежно від обраного виду транспорту. Такими документами можуть бути:

  • авіаційна вантажна накладна (Air Waybill);
  • міжнародна автомобільна накладна (CMR);
  • накладна СМГС (накладна УМВС);
  • коносамент (Bill of Lading);
  • накладна ЦІМ (CIM);
  • вантажна відомість (Cargo Manifest);
  • інші документи, визначені законами України.

Законодавством не передбачено оформлення міжнародного перевезення різними документами, в залежності від відрізка маршруту.  Додатково див. тут. 

У цій консультації ми розглядали міжнародне перевезення за межами митної території України, коли маршрут перевезення повністю знаходиться за межами території України. Знову ж  таки, в  ІПК від 13.07.2017 р. №1171/6/99-99-15-03-02-15/ІПК податківці зазначають, що нульова ставка ПДВ, визначена пп. 195.1.3 ПКУ, застосовується до операцій з постачання послуг з міжнародного перевезення вантажів за всім маршрутом перевезення вантажів в цілому, без поділу його на відрізки в межах митної території України та поза межами митної території України, за умови, що таке перевезення здійснюється за єдиним міжнародним перевізним документом. А тут ми розглядали міжнародне перевезення з-за кордону в Україну.

Отже, в даному міжнародне перевезення для нерезидента з Німеччини в Україну оподатковується за нульовою ставкою.

Особливості оформлення ПН при міжнародних перевезеннях із застосуванням ставки 0%, якщо замовник – нерезидент, і він не є платником ПДВ:

  • У графі «Не підлягає наданню отримувачу (покупцю) з причини» робиться позначка «х» та зазначається тип причини 02;
  • У графі «Отримувач (покупець)» зазначається «Неплатник»;
  • У рядку «Індивідуальний податковий номер отримувача (покупця)» проставляється умовний ІПН «100000000000»;
  • Рядок «Податковий номер платника податку або серія (за наявності) та номер паспорта» не заповнюється;
  • У розділі Б у графі 8 зазначається код ставки 0 % для операцій із постачання товарів на митній території України  – 902; 
  • У графі 10 розділу Б, у рядках І та VIІІ розділу А – загальний обсяг постачання за ставкою 0 %;
  • Графа 11 розділу Б не заповнюється.

Операції з міжнародного перевезення за нульовою ставкою ПДВ відображаються у рядку 3 декларації з ПДВ, колонка А.

Найкращі консультації – тепер у Telegram та Viber!

Читайте відповіді «Дебету-Кредиту» на найцікавіші та найактуальніші запитання у популярних месенджерах!

Доступ до цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.

Або оформіть передплату, вартість пакету «Мій асистент» становить лише 122 грн/міс

Передплатити

Автор: Єгорова Юлія

Джерело: «Дебет-Кредит»

Рубрика: Оподаткування/ПДВ

30 днiв передплати безкоштовно!Оберiть свiй пакет вiд «Дебету-Кредиту»
на мiсяць безкоштовно!
Спробувати

Усі консультації рубрики «ПДВ»

  • Повернення ПДВ при анулюванні реєстрації
    Підприємство анулює реєстрацію платника ПДВ. В останній декларації за червень 2025 р. відображено від'ємне значення 900 грн (рядок 20.2.1), яке заявлено до відшкодування. Водночас на електронному рахунку в СЕА ПДВ є залишок коштів 7000 грн. Як коректно заповнити Додаток 3 до декларації, щоб повернути на поточний рахунок обидві суми: і від'ємне значення з декларації, і залишок коштів з електронного рахунку?
    11.07.202516
  • Постачання товарів оборонного призначення: як оподатковується ПДВ під час воєнного стану?
    Як на період дії воєнного стану оподатковуються ПДВ операції з постачання товарів оборонного призначення?
    11.07.202517
  • Допомога на лікування працівниці: облік ПДВ та ПДФО
    ТОВ на загальній системі оподаткування надає допомогу на лікування онкохворої співробітниці, придбавши для неї ліки за безготівковим розрахунком. Всі підтверджуючі медичні документи та документи від постачальника є. Чи потрібно нараховувати компенсуючі зобов'язання з ПДВ? Чи є вартість ліків додатковим благом для співробітниці та як це відобразити у звіті 4ДФ?
    10.07.202533
  • Коригування імпортного ПДВ за аркушем коригування: повернення та облік
    Як діяти підприємству після отримання аркуша коригування до митної декларації, який скасував мито та зменшив суму ПДВ? Чи обов'язково повертати ПДВ з бюджету? Як правильно відобразити це в обліку та що робити з розбіжностями у сальдо розрахунків з митницею?
    10.07.202526
  • Чи зберігається право на ПК та бюджетне відшкодування за НА, переданими ЗСУ?
    Комунальне підприємство (платник ПДВ, загальна система) придбало пікап за власні кошти у лютому 2025 р. Суму ПДВ включено до ПК, що спричинило від’ємне значення. У травні 2025 року автомобіль, не введений в експлуатацію, передано ЗСУ в межах військово-транспортного обов’язку. Чи має право підприємство заявити бюджетне відшкодування?
    10.07.202531