За загальним правилом пп. 187.1 ПКУ датою виникнення ПЗ з постачання товарів/послуг вважається дата, яка припадає на податковий період, протягом якого відбувається будь-яка з подій, що сталася раніше:
- дата зарахування коштів від покупця, як оплата товарів/послуг;
- дата відвантаження товарів.
|
№ |
Зміст господарської операції |
Бухгалтерський облік |
Сума, грн |
|
|
Дт |
Кт |
|||
|
перша подія - відвантаження товарів |
||||
|
1. |
відображено дохід від реалізації (10 од по 1000,00) х 120% |
361 |
70 |
12000,00 |
|
2. |
відображено ПЗ з ПДВ |
70 |
641/ПДВ |
2000,00 |
|
3. |
отримано оплату від покупця (10 од по 1200,00) |
311 |
361 |
12000,00 |
|
перша подія — передоплата |
||||
|
1. |
отримано передоплату від покупця (20 од по 1000,00) х 120% |
311 |
681 |
24000,00 |
|
2. |
нараховано ПЗ з ПДВ |
643 |
641/ПДВ |
4000,00 |
|
3. |
відображено дохід від реалізації (20 од по 1200,00) |
361 |
70 |
24000,00 |
|
4. |
відображено ПЗ з ПДВ |
70 |
643 |
4000,00 |
|
5. |
відображено собівартість товару (30 од по 600,00) |
902 |
281 |
18000,00 |
Вартість повернених покупцем товарів у бухобліку відображається на субрахунку 704 "Вирахування з доходу". За кредитом субрахунку 704 відображається списання дебетових оборотів на рахунок 79 "Фінансові результати".
|
№ |
Зміст господарської операції |
Бухгалтерський облік |
Сума, грн |
|
|
Дт |
Кт |
|||
|
1. |
відкориговано дохід за поверненим товаром (10 од по 1000,00) х 120% |
704 |
361 |
12000,00 |
|
2. |
відкориговано (зменшено) ПЗ з ПДВ («сторно») |
704 |
643/2* |
2000,00 |
|
643/2 |
641/ПДВ |
|||
|
3. |
відкориговано собівартість товару («сторно») (10 од по 600,00) |
902 |
281 |
- 6000,00 |
|
* РК ще не зареєстровано в ЄРПН |
||||
Відповідно до пп. 192.1 ПКУ, якщо після постачання товарів/послуг здійснюється перерахунок у випадках повернення товарів/послуг особі, яка їх надала, суми ПЗ та ПК постачальника та отримувача підлягають відповідному коригуванню на підставі РК до ПН та зареєстрованому в ЄРПН. У випадку повернення товару, РК підлягає реєстрації в ЄРПН покупцем — платником ПДВ.
РК складається на дату повернення товару від покупця, що буде підтверджено накладною на повернення (іншим первинним документом). І зменшити ПЗ з ПДВ продавець має право лише за фактом реєстрації РК в ЄРПН, про що буде свідчити проведення Дт 643/2 Кт 641/ПДВ.
За умовами даного прикладу у продавця виникає дебіторська заборгованість перед покупцем — 12 000,00 грн, це підтверджує сальдо за Кт 361.
Важливо! Якщо між сторонами договору не буде укладено додаткову угоду про зарахування цієї заборгованості у рахунок майбутніх поставок, підстави складати нову ПН, як на передоплату іншого товару, немає. Адже така грошова заборгованість не є оплатою товарів/послуг, що підлягають постачанню у майбутньому, відповідно, немає об’єкта оподаткування ПДВ. Від себе рекомендуємо закріпити це документально з підтвердженням обох сторін операції про таке рішення.
З іншої сторони, якщо за домовленістю сторін грошова заборгованість буде зарахована в рахунок майбутньої поставки, то це зобов’язує продавця скласти ПН та нарахувати ПЗ з ПДВ.
За умовами питання, покупець хоче повернути товар без повернення оплати, скоріше за все така оплата враховується у майбутні поставки товару. Тоді дебіторська заборгованість трансформується як оплата товарів, що підлягають постачанню. У цьому випадку на дату повернення товару потрібно скласти нову ПН та зареєструвати її в ЄРПН. Але, якщо покупцем товару є неплатник ПДВ, зменшення суми ПЗ продавця на підставі РК дозволяється лише при поверненні раніше поставлених товарів у власність постачальника з наданням отримувачу повної грошової компенсації їх вартості.
Найкращі консультації – тепер у Telegram та Viber!
Читайте відповіді «Дебету-Кредиту» на найцікавіші та найактуальніші запитання у популярних месенджерах!
Доступ до цього матеріалу можливий лише для зареєстрованих користувачів. Якщо ви вже зареєстровані на нашому сайті — будь ласка, авторизуйтесь.
Або зареєструйтесь , прямо зараз, це не вимагає ваших персональних даних і займе не більше однієї хвилини.
Зареєструватись