• Посилання скопійовано

Коригування податкових зобов'язань при поверненні товару

Перша подія - поставка товару, друга подія - оплата товару. Надалі як перша подія йдуть авансові платежі. Покупець хоче повернути товар без повернення оплати. Чи потрібно складати розрахунки коригування, якщо кошти залишаються на рахунку покупця?

За загальним правилом пп. 187.1 ПКУ датою виникнення ПЗ з постачання товарів/послуг вважається дата, яка припадає на податковий період, протягом якого відбувається будь-яка з подій, що сталася раніше:

  • дата зарахування коштів від покупця, як оплата товарів/послуг;
  • дата відвантаження товарів.

 


з/п

Зміст господарської операції

Бухгалтерський облік

Сума, грн

Дт

Кт

перша подія - відвантаження товарів

1.

відображено дохід від реалізації

(10 од по 1000,00) х 120%

361

70

12000,00

2.

 відображено ПЗ з ПДВ

70

641/ПДВ

2000,00

3.

отримано оплату від покупця

(10 од по 1200,00)

311

361

12000,00

перша подія — передоплата

1.

отримано передоплату від покупця

(20 од по 1000,00) х 120%

311

681

24000,00

2.

нараховано ПЗ з ПДВ

643

641/ПДВ

4000,00

3.

відображено дохід від реалізації

(20 од по 1200,00)

361

70

24000,00

4.

відображено ПЗ з ПДВ

70

643

4000,00

5.

відображено собівартість товару

(30 од по 600,00)

902

281

18000,00

 

Вартість повернених покупцем товарів у бухобліку відображається на субрахунку 704 "Вирахування з доходу". За кредитом субрахунку 704 відображається списання дебетових оборотів на рахунок 79 "Фінансові результати".

 


з/п

Зміст господарської операції

Бухгалтерський облік

Сума, грн

Дт

Кт

1.

відкориговано дохід за поверненим товаром

(10 од по 1000,00) х 120%

704

361

12000,00

2.

відкориговано (зменшено)

ПЗ з ПДВ («сторно»)

704

643/2*

2000,00

643/2

641/ПДВ

3.

відкориговано собівартість товару

(«сторно»)

(10 од по 600,00)

902

281

 - 6000,00

* РК ще не зареєстровано в ЄРПН

 

Відповідно до пп. 192.1 ПКУ, якщо після постачання товарів/послуг здійснюється перерахунок у випадках повернення товарів/послуг особі, яка їх надала, суми ПЗ та ПК постачальника та отримувача підлягають відповідному коригуванню на підставі РК до ПН та зареєстрованому в ЄРПН. У випадку повернення товару, РК підлягає реєстрації в ЄРПН покупцем — платником ПДВ.

РК складається на дату повернення товару від покупця, що буде підтверджено накладною на повернення (іншим первинним документом). І зменшити ПЗ з ПДВ продавець має право лише за фактом реєстрації РК в ЄРПН, про що буде свідчити проведення Дт 643/2 Кт 641/ПДВ.

За умовами даного прикладу у продавця виникає дебіторська заборгованість перед покупцем — 12 000,00 грн, це підтверджує сальдо за Кт 361.

Важливо! Якщо між сторонами договору не буде укладено додаткову угоду про зарахування цієї заборгованості у рахунок майбутніх поставок, підстави складати нову ПН, як на передоплату іншого товару, немає. Адже така грошова заборгованість не є оплатою товарів/послуг, що підлягають постачанню у майбутньому, відповідно, немає об’єкта оподаткування ПДВ. Від себе рекомендуємо закріпити це документально з підтвердженням обох сторін операції про таке рішення.

З іншої сторони, якщо за домовленістю сторін грошова заборгованість буде зарахована в рахунок майбутньої поставки, то це зобов’язує продавця скласти ПН та нарахувати ПЗ з ПДВ.

За умовами питання, покупець хоче повернути товар без повернення оплати, скоріше за все така оплата враховується у майбутні поставки товару. Тоді дебіторська заборгованість трансформується як оплата товарів, що підлягають постачанню. У цьому випадку на дату повернення товару потрібно скласти нову ПН та зареєструвати її в ЄРПН. Але, якщо покупцем товару є неплатник ПДВ, зменшення суми ПЗ продавця на підставі РК дозволяється лише при поверненні раніше поставлених товарів у власність постачальника з наданням отримувачу повної грошової компенсації їх вартості.

Увага!

Тепер ви можете читати бухгалтерські новини від «Дебету-Кредиту» у Telegram та VIBER, а обговорювати їх – у найбільшій групі бухгалтерів на Facebook

Приєднуйтесь і дізнавайтесь найважливіші новини першими!

Доступ до цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.

Або оформіть передплату, вартість пакету «Мій асистент» становить лише 99 грн/міс

Передплатити

Автор: Олена Водоп`янова

Джерело: «Дебет-Кредит»

Рубрика: Оподаткування/ПДВ

30 днiв передплати безкоштовно!Оберiть свiй пакет вiд «Дебету-Кредиту»
на мiсяць безкоштовно!
Спробувати

Усі консультації рубрики «ПДВ»

  • Послуги надані нерезиденту, а споживач резидент: що з ПДВ?
    ТОВ-резидент (1) надає інформаційні та консультаційні послуги у сфері інформаційних технологій та комп’ютерних систем нерезиденту. В контракті зазначено, що технічний проєкт виконується для резидента (2) за його адресою перебування. Нерезидент контролює виконання умов, приймає послуги, здійснює оплату послуг та підписує документи. Чи буде оподатковуватися ПДВ ця операція?
    28.03.2024291
  • Перехідні операції при реєстрації платником ПДВ з середини місяця
    Підприємство – платник ЄП ІІІ групи з 01.01.2024 р. перейшло на загальну систему, але заяву на реєстрацію ПДВ не подало вчасно – платник ПДВ з 25.01.2024 р. За електроенергією воно сплатило 08.01.2024 р., ПН складена 31.01.2024 р. за правилами касового методу. Станом на 01.02.2024 р. підприємство має борг за січень 2024 р., який буде сплачено у лютому. ПН складена 29.02.2024 р. Як включити ці ПН до податкового кредиту?У серпні 2023 р. підприємство відвантажило товар, оплата надійшла у лютому. Чи виникнуть ПЗ з ПДВ?
    27.03.202440
  • Помилкова ПН та РК у різних періодах: як врахувати?
    Підприємство у січні 2024 року склало та зареєструвало зайву ПН на операцію поставки, що не відбулася. Цю ПН включено у декларацію січня. Помилку виявлено у березні 2024 р., тоді ж складено та зареєстровано РК. У якому періоді треба відобразити зменшення податкового зобов’язання: у січні 2024 р., подавши УР до декларації та відкоригувати на суму помилкової ПН, чи включити РК у березні 2024 р. та не подавати УР до декларації?
    25.03.202469
  • Експорт послуг лабораторних досліджень: що з ПДВ?
    Підприємство, резидент України, платник ПДВ, надало послуги лабораторних досліджень продукції (перевиставило компенсацію витрат досліджень, що здійснювала незалежна лабораторія – резидент України на території України) нерезиденту. Чи потрібно нараховувати ПДВ?
    22.03.202433
  • Які послуги резидентів Дія. Сіті звільняються від ПДВ?
    Чи оподатковуються ПДВ операції з розробки програмного забезпечення та доступу до інформаційного продукту – додатку для оплати штрафів – через інтернет для резидентів Дія. Сіті? Чи поширюється на ці послуги пп. 197.1.33 ПКУ?
    22.03.202427