• Посилання скопійовано

При просрочке уплаты согласованного НО по НДС в I кв. 2011 г. предприятие должно уплатить пеню

Предприятие несвоевременно уплатило НДС за март 2011 г. Обязательства были погашены частично в сумме 15000 грн 20.05.2011 г. Остальная сумма денежного обязательства (20000 грн) погашена 02.06.2011 г. Какие штрафные санкции грозят предприятию согласно НКУ? Какие налоговые последствия будут при просрочке уплаты согласованного обязательства по налогу на прибыль? Изменится ли механизм наложения штрафных санкций во 2 полугодии 2011 года?

В общем случае налогоплательщик самостоятельно исчисляет суммы налогового обязательства и финансовых санкций (входят штрафы и пеня. В течение 10 к. д. после предельного срока для представления налоговой декларации плательщик должен уплатить сумму НО (п. 57.1 НКУ).

Пункт 126.1 НКУ устанавливает ответственность за неуплату согласованного налогового обязательства:

— при задержке до 30 к. д. включительно, следующих за последним днем срока уплаты суммы денежного обязательства, — 10% погашенной суммы налогового долга;

— при задержке более 30 к. д., следующих за последним днем срока уплаты суммы денежного обязательства, — в размере 20% погашенной суммы налогового долга.

Но обратите внимание: п. 7 подраздела 10 раздела ХХ НКУ регламентирует наложение штрафных санкций за нарушение налогового законодательства за период с 1 января по 30 июня 2011 года в размере не более 1 гривни за каждое нарушение. Следовательно, при просрочке платежа по НДС в 1-м полугодии 2011 г. будут только пеня и штраф 1 грн. После 01.07.2011 г. штрафные санкции за просрочку НДС будут налагаться по общему правилу по п. 126.1 НКУ.

Относительно налога на прибыль ситуация несколько иная. В соответствии с п. 6 подраздела 10 р. ХХ НКУ финансовые санкции к плательщикам налога на прибыль предприятий и налогоплательщикам, перешедшим на общую систему налогообложения, за нарушение налогового законодательства по результатам деятельности во втором и третьем календарных кварталах 2011 года не применяются. Следовательно, мораторий на штрафные санкции по налогу на прибыль будет действовать только в течение II и III кварталов 2011 года.

Но на сумму налогового долга в любом случае начисляется пеня. Причем начисляется она с первого рабочего дня, следующего за последним днем предельного срока уплаты денежного обязательства (пп. 129.1.1 НКУ), по условиям вопроса, за несвоевременную уплату НДС пеня начинает начисляться с 04.05.2011 г.1Согласно п. 2.2 Инструкции №953, начисление пени осуществляется в день фактического погашения налогового долга (части налогового долга), а в день погашения налогового долга и/или денежных обязательств начисление пени заканчивается. Пеня начисляется на сумму налогового долга (включая сумму штрафных санкций при их наличии и без учета суммы пени) из расчета 120% годовых учетной ставки НБУ, действующей на день возникновения такого налогового долга или на день его (его части) погашения, в зависимости от того, какая из величин таких ставок больше, за каждый календарный день просрочки в его уплате. Исходя из того, что учетная ставка на 20.05.2011 г. и на 02.06.2011 г. составляет 7,75% (условно), пеня исчисляется следующим образом: 15000 х 16 к. д. : 100% х 7,75% х 1,2 : 365 = 61,15 грн, 20000 х 30 к. д. : 100% х 7,75% х 1,2 : 365 = 152,88 грн.

Следовательно, при несвоевременной уплате (по условиям примера) НДС до 30.04.2011 г. предприятие должно уплатить пеню за просрочку, что в нашем случае составляет 61,15 + 152,88 = 214,03 грн.

Но и это еще не все. В соответствии с пп. 20.1.21 НКУ налоговики имеют право составлять админпротоколы о таких правонарушениях относительно должностных лиц налогоплательщиков — юрлиц.

Обратите внимание, с 01.01.2011 г. переноса уплаты НО (если дата приходится на выходной день) не происходит2. Ранее перенос сроков уплаты предусматривал п. 5.3 Закона №2181.

1 Последний день уплаты НО по НДС за март приходится на 30 апреля (суббота). 1, 2, 3 мая — тоже нерабочие дни (письмо Минтруда от 25.08.2010 г. №9111/0/14-10/13).

2 Дополнительно см. статью М. Кондзелки «С 1 января сроки уплаты налогов не переносятся» в «ДК» №4/2011.

Увага!

Тепер ви можете читати бухгалтерські новини від «Дебету-Кредиту» у Telegram та VIBER, а обговорювати їх – у найбільшій групі бухгалтерів на Facebook

Приєднуйтесь і дізнавайтесь найважливіші новини першими!

Доступ до цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.

Або оформіть передплату, вартість пакету «Мій асистент» становить лише 99 грн/міс

Передплатити

Автор: Кловская Юлия

Джерело: «Дебет-Кредит»

Рубрика: Право і відповідальність/Відповідальність, санкції і штрафи

30 днiв передплати безкоштовно!Оберiть свiй пакет вiд «Дебету-Кредиту»
на мiсяць безкоштовно!
Спробувати

Усі консультації рубрики «Відповідальність, санкції і штрафи»

  • Відповідальність за несвоєчасну утилізацію шин
    Підприємство протягом 2017 – 2023 років придбавало, використовувало і списувало шини для автомобілів, які використовувало у власній діяльності. Списані шини тимчасово зберігаються на території підприємства. Але договору на утилізацію із спеціалізованим підприємством не було. В 2024 році такий договір буде укладено. Чи виникає необхідність сплачувати екоподаток?
    25.03.20241 110
  • Який штраф може бути в разі нереєстрації адреси нової торгової точки?
    Під час податкової перевірки виявлено, що в чеку РРО адреса торговельної точки вказана правильно, але до податкової служби інформацію про таку нову торгову точку не подали (у формах №20-ОПП, №1-РРО). Який штраф загрожує?
    26.02.202477
  • Яка відповідальність за сплату ПДФО не за місцем роботи підрозділу?
    Підприємство зареєстровано в Києві, а діяльність веде в Броварах. Сплачує ПДФО та подає звітність за місцем реєстрації – у Києві. Які можуть бути наслідки цього?
    06.02.20249133
  • Штрафну санкцію минулих періодів визнали частково: відображення в обліку
    Підприємство-перевізник, платник податку на прибуток, виставило штрафну санкцію за простій підприємству-замовнику у липні 2019 р. відповідно до умов договору, визнавши дохід на суму 245978 грн. Підприємство - замовник не визнало штраф. У грудні 2019 р. підприємство подало позов до суду. У червні 2020 р. суд задовольнив позов частково, у сумі 167729 грн. Як відобразити цю операцію в обліку? Чи можливо провести виправлення у 2023 році?
    17.01.202487
  • Як розподілити відповідальність та підписання касових документів, якщо директор часто відсутній?
    На фірмі є директор, бухгалтер (який за 2-3 місяці буде переведений на посаду фіндиректора) та касир. Директор часто буває у відрядженні за кордоном. Як розподілити обов’язки підписання касових документів? На підприємстві є факсиміле, чи не заборонео його використання на касових документах?
    12.10.2023702