Чи потрібно утримувати штраф за неправомірне застосування ПСП без заяви працівника?

Згідно з пп. 169.2.4 ПКУ, якщо платник податку порушує правила застосування ПСП, внаслідок чого, зокрема, податкова соціальна пільга застосовується за кількома місцями отримання доходів, такий платник податку втрачає право на отримання ПСП за всіма місцями отримання доходу починаючи з місяця, в якому мало місце таке порушення, та закінчуючи місяцем, в якому право на застосування ПСП відновлюється.

Платник податку може відновити право на застосування ПСП, якщо він подасть заяву про відмову від такої пільги всім роботодавцям із зазначенням місяця, коли відбулося таке порушення, на підставі чого кожний роботодавець нараховує і утримує відповідну суму недоплати податку та штраф у розмірі 100% суми цієї недоплати за рахунок найближчої виплати доходу такому платнику податку, а у разі, коли сума виплати недостатня, - за рахунок наступних виплат. 

Якщо сума недоплати та/або штрафу не були утримані податковим агентом за рахунок доходу платника податку, то такі суми включаються до річної податкової декларації такого платника податку. При цьому право на застосування ПСП відновлюється з податкового місяця, що настає за місяцем, в якому сума такої недоплати та штраф повністю погашаються.

При цьому, податківці у листі від 01.12.2016 р. №26495/6/99-99-17-01-15 роз’яснювали, що у разі застосування ПСП працівником більш ніж за одним місцем роботи штрафна санкція в розмірі 100% суми такої недоплати за відповідний період буде застосовуватись до фізособи незалежно від того, планує такий працівник поновлювати право на отримання ПСП, чи ні (утримання та сплату штрафу здійснює сам податковий агент). Крім того, якщо працівник ще продовжує працювати, підприємство має провести перерахунок суми ПДФО в рамках пп. 169.4.3 ПКУ із відповідним утриманням суми податку з доходу працівника та коригуванням показників ф. №1ДФ відповідних періодів, незалежно від наявності заяви від нього. Якщо працівник не подає відповідну заяву, то штраф утримується на підставі повідомлення за формою №ФП.

Сума утриманої недоплати, перерахована до бюджету, відображається у податковому розрахунку за звітний період, у якому це перерахування фактично відбулось.

Таким чином, незалежно від заяви працівника підприємство має:

• припинити застосування ПСП до доходу відповідного працівника;
• провести перерахунок сум утриманого податку в зв’язку із скасування ПСП за минулі періоди;
• за наявності доходу утримати та сплатити суми податку та штрафу до бюджету;
• внести виправлення до минулих періодів до ф. №1ДФ.

Відповідати на повідомлення податківців за формою №ФП не потрібно.