Договір підряду: повідомлення в ТЦК та оподаткування винагороди

Договір підряду — це цивільноправовий договір, за яким одна сторона (підрядник) зобов'язується на свій ризик виконати певну роботу за завданням другої сторони (замовника), а замовник зобов'язується прийняти та оплатити виконану роботу.

Тож зрозумівши, що договір підряду є видом договору ЦПХ, перейдемо безпосередньо до розгляду оподаткування винагороди виконавцю-фізособі.

Чи утримувати з суми винагороди за надані послуги ПДФО та ВЗ та нараховувати ЄСВ?

Виплати за цивільноправовими договорами підлягають оподаткуванню ПДФО, військовим збором і ЄСВ, аналогічно заробітній платі.

На суму доходів отриманих по договору ЦПХ нараховується ЄСВ на загальних підставах за ставкою 22%. 

ПДФО утримується в розмірі 18% від суми винагороди одночасно з виплатою такої винагороди фізособі (пп. 168.1.2 ПКУ), разом з ним утримується і ВЗ у розмірі 1,5%.

Чи подавати інформацію про таку фізособу в ТЦК та СП?

Військовий облік зобов'язані вести державні органи, установи та організації, підприємства, установи та організації будь-якої форми власності, ТЦК та СП (п. 1 Порядку №1487).

Згідно з п. 5 ст. 34 Закону №2232 та п. 21 Порядку №1487 підприємства мають вести персональний військовий облік призовників, військовозобов’язаних та резервістів. Тобто особа, з якою підприємство уклало договір ЦПХ, не є його працівником. А відносини між підприємством і виконавцем робіт (надавачем послуг) регулює Цивільний кодекс України, а не КЗпП. 

Цивільноправовий договір — це домовленість двох або більше сторін, спрямована на встановлення, зміну або припинення цивільних прав та обов'язків (ч. 4 ст. 202, ч. 1 ст. 626 ЦКУ).

Тобто договір ЦПД – це угода між фізособою-підприємцем чи юрособою (підприємством, установою тощо) і громадянином на виконання останнім конкретної роботи, що спрямована на одержання результатів праці, і в разі досягнення цієї мети договір вважається виконаним і дія його припиняється.

Тож, за ЦПД немає роботодавців і працівників, а є виконавець, який зобов’язується виконати певну роботу або надати послугу, та замовник, який приймає роботу й оплачує її. На них не поширюється дія трудового законодавства. Предметом договору є тільки кінцевий результат, а не процес його досягнення, який не регулюється ЦПД. Обидві сторони – незалежні й рівноправні. Замовник не має піклуватися про умови праці виконавця, надавати йому робоче місце. Виконавець самостійно організовує роботу та потрібні ресурси для неї, відповідає за її вчасне виконання. Розмір винагороди й термін оплати визначаються угодою сторін, а не законодавством.

Таким чином, військовий облік виконавців робіт за договорами ЦПХ (підряду, надання послуг тощо) підприємства не ведуть.

Якщо сплачувати ЄСВ чи буде цій фізособі нараховуватися стаж для пенсії?

Виконання/надання робіт/послуг за договорами ЦПХ включається до стажу роботи для призначення трудової пенсії за умови сплати страхових внесків (п. «а» ч. 3 ст. 56 Закону про пенсійне забезпечення). У таких осіб,  страховий стаж зараховується в днях пропорційно сплаті внесків. При цьому у трудовій книжці запис про оформлення ЦПХ не робиться. Стаж роботи підтверджується оригіналом договору.