ФОП-"загальносистемники" здійснюють розрахунок ЄСВ за календарний рік до 10 лютого наступного року на підставі даних річної Декларації про майновий стан й доходи. При визначенні доходу (прибутку), з якого сплачується ЄСВ, враховується кількість календарних місяців, у яких отримано дохід (прибуток) (пп. 1, 2 п. 5 розд. ІV Інструкції №449).
Базою нарахування ЄСВ є чистий оподатковуваний дохід (прибуток), зазначений у податковій декларації (річній), поділений на кількість календарних місяців, протягом яких він отриманий згідно з абз. 2 пп. 2 п. 5 розд. ІV Інструкції №449.
У разі якщо таким платником не отримано дохід (прибуток) у звітному році або окремому місяці звітного року, то такий платник має право самостійно визначити базу нарахування ЄСВ, але не більше максимальної величини бази нарахування ЄСВ, встановленої Законом №2464. При цьому сума ЄСВ не може бути меншою за розмір мінімального страхового внеску (абз. 3 пп. 2 п. 5 розд. ІV Інструкції №449).
ФОП-"загальносистемникам", які здійснили нарахування ЄСВ менше мінімального страхового внеску, фіскальні органи надсилають повідомлення-розрахунок за формою згідно з додатком 2 до Інструкції №449, у якому зазначається розрахунок суми такої доплати, яка підлягала сплаті за результатами підприємницької діяльності за звітний календарний рік (абз. 4 п. 2 п. 5 розд. ІV Інструкції №449).
Таке роз’яснення надали фахівці ДФС у підкатегорії 301.04.02 ресурсу «ЗІР»*.
Таким чином, сума чистого доходу за рік (рядок «Усього» графи 2 таблиці 1 Звіту з ЄСВ за формою Д5) повинна відповідати сумі чистого оподатковуваного доходу, зазначеній у Податковій декларації про майновий стан та доходи (рядок 8 розд. І додатка Ф4 до декларації про майновий стан).
А ось у графі 2 таблиці 1 підприємець має відобразити рівномірні частини чистого оподатковуваного доходу у тих місяцях, в яких він його отримував, розділивши чистий прибуток на кількість місяців, протягом яких було отримано дохід. Тобто за прибуткові місяці ФОП зобов’язаний сплатити ЄСВ у розмірі не меншому мінімального страхового внеску.
Розміри ЄСВ у 2016 році:
- якщо дохід отримано протягом 01.01.2016 – 30.04.2016 рр., тоді мінімальний розмір ЄСВ становить 303,16 грн за один місяць (1378 грн х 22%), максимальний розмір ЄСВ - 7579,00 грн (34 450 грн х 22%);
- якщо дохід отримано протягом 01.05.2016 – 30.11.2016 рр., тоді мінімальний розмір ЄСВ становить 319,00 грн за один місяць (1450 грн х 22%), максимальний розмір ЄСВ - 7975,00 грн (36 250 гр х 22%.);
- якщо дохід отримано протягом 01.12.2016 – 31.12.2016 рр., тоді мінімальний розмір ЄСВ становить 352 грн за один місяць (1600 грн х 22%), максимальний розмір ЄСВ - 8800,00 грн (40 000 грн х 22%).
В місяцях, в яких були збитки чи підприємницька діяльність не велася, слід проставити нулі у графі 2 таблиці 1 Звіту з ЄСВ за формою Д5 . Тобто за такі неприбуткові місяці ФОП має раво не нараховувати та не сплачувати ЄСВ (згідно з умовами запитання це один місяць 2016 року). Втім, оскільки Закон №2464 дозволяє ФОП-"загальносистемнику" за власним бажанням сплатити за такий неприбутковий місяць ЄСВ, аби не втрачати місяць страхового стажу, ФОП може самостійно визначити базу нарахування ЄСВ у графі 3 таблиці 1 Звіту з ЄСВ за формою Д5 й відповідно сплатити мінімальний розмір ЄСВ й за такий місяць.
Детально про ставки ЄСВ, ПДФО та ВС для підприємця-загальносистемника, а також їх коди бюджетної класифікації ми писали тут.
________________
* Запитання: "Яким чином обчислюється та в який термін сплачується ЄВ ФОП, які перебувають на загальній системі оподаткування без використання найманої праці?"
Увага!
Тепер ви можете читати бухгалтерські новини від «Дебету-Кредиту» у Telegram та VIBER, а обговорювати їх – у найбільшій групі бухгалтерів на Facebook
Приєднуйтесь і дізнавайтесь найважливіші новини першими!
Доступ до цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.
Або оформіть передплату, вартість пакету «Мій асистент» становить лише 116 грн/міс
Передплатити