Для роботодавця нічого не змінюється — він продовжує нараховувати та сплачувати ЄСВ, утримувати та сплачувати ПДФО та військовий збір із заробітної плати такого працівника. Сам працівник, як ФОП, звільняється від сплати ЄСВ «за себе» за ті місяці, в яких роботодавець за його основним місцем роботи сплатив за нього ЄСВ у розмірі, не меншому за мінімальний страховий внесок (у 2025 році — 1760 грн).
Розглянемо детальніше.
Реєстрація працівника як фізичної особи — підприємця (ФОП) не впливає на його трудові відносини з роботодавцем. Ці два статуси існують паралельно.
Обов'язки роботодавця
Роботодавець продовжує виконувати всі свої обов'язки податкового агента та страхувальника щодо свого найманого працівника, незалежно від наявності у нього статусу ФОП. Це означає, що роботодавець зобов'язаний:
- нараховувати та сплачувати ЄСВ у розмірі 22% на суму заробітної плати працівника;
- утримувати та сплачувати ПДФО за ставкою 18%;
- утримувати та сплачувати військовий збір за ставкою 5%.
Обов'язки працівника як ФОП щодо сплати ЄСВ
За загальним правилом, ФОП зобов'язані сплачувати ЄСВ «за себе». Однак законодавством передбачено звільнення для ФОП, які одночасно є найманими працівниками (ч. 6 ст. 4 Закону про ЄСВ).
ФОПи звільняються від сплати ЄСВ за себе за ті місяці, за які одночасно виконуються дві умови:
- ФОПи мають основне місце роботи;
- роботодавець за цим основним місцем роботи сплатив за них ЄСВ у розмірі не менше мінімального страхового внеску (у 2025 році — 1760 грн на місяць).
Важливо:
Якщо роботодавець сплатив ЄСВ менше мінімального внеску (наприклад, через відпустку без збереження зарплати, роботу на умовах неповного робочого часу тощо), то ФОП за такий місяць зобов'язаний самостійно сплатити за себе ЄСВ у повному мінімальному розмірі (1760 грн), а не різницю.
Якщо ФОП має основне місце роботи та роботу за сумісництвом, він також звільняється від сплати ЄСВ за себе, якщо будь-який з його роботодавців (не обов'язково за основним місцем роботи) сплатив за нього ЄСВ у розмірі не менше мінімального. Це підтверджується роз'ясненнями ДПС (лист №461/2/99-00-24-01-01-02 від 02.05.2025).
Якщо ФОП працює лише за сумісництвом і не має основного місця роботи (звільнився і ще не влаштувався), - пільга зі сплати ЄСВ на нього не поширюється, і він зобов'язаний сплачувати ЄСВ за себе.
Додатково повідомляти податкові органи про своє працевлаштування ФОПу не потрібно, оскільки обмін даними відбувається між державними реєстрами.
Висновки:
- Реєстрація ФОП працівником не зобов'язує роботодавця змінювати умови трудового договору.
- Роботодавець продовжує сплачувати ЄСВ за працівника з його заробітної плати як за найманого працівника.
- Якщо роботодавцем за працівника сплачено ЄСВ у розмірі не менше мінімального страхового внеску, ФОП звільняється від сплати ЄСВ за себе за ці місяці.
- ФОП сплачує ЄСВ за себе тільки за місяці, за які роботодавець сплатив за нього ЄСВ у розмірі менше мінімального.
Найкращі консультації – тепер у Telegram та Viber!
Читайте відповіді «Дебету-Кредиту» на найцікавіші та найактуальніші запитання у популярних месенджерах!
Доступ до цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.
Або оформіть передплату, вартість пакету «Мій асистент» становить лише 139 грн/міс
Передплатити