Відображення внесків на добровільне медичне страхування, якщо вони менше 30% у єдиній звітності (аудіоверсія)

База нарахування ЄСВ 

Відповідно до Закону про ЄСВ, єдиний внесок нараховується на суми, що включаються до фонду оплати праці згідно з Інструкцією №5. Окрім цього, згідно з п. 2 розділу II цього Переліку №1170, платежі за договорами добровільного медичного та пенсійного страхування працівників і членів їхніх сімей не є об'єктом нарахування ЄСВ.

При цьому для ЄСВ не має значення обмеження у 30% нарахованої заробітної плати — ця норма (неоподатковуваний ліміт у 30%) діє виключно для ПДФО та військового збору відповідно до пп. «в» пп. 164.2.16 ПКУ. 

Правила відображення в Додатку Д1

Порядок №4, регламентує заповнення Додатка Д1. До Додатка Д1 включаються лише ті виплати, які:

1. входять до фонду оплати праці та є базою для нарахування ЄСВ;
2. є лікарняними, декретними або іншими специфічними виплатами, що формують страховий стаж
3. є сумами доплат до мінімального страхового внеску.

Виплати, які включені до Переліку №1170 і на які ЄСВ не нараховується взагалі, не показують у Додатку Д1. Оскільки сума ДМС не є базою для нарахування ЄСВ, вона не повинна відображатися в табличній частині Додатка Д1 на конкретного працівника (ні в загальній сумі доходу, ні в базі нарахування).

Зверніть увагу, хоча в додатку 1 ці суми повністю відсутні, їх обов'язково потрібно відобразити в Додатку 4ДФ, навіть якщо сума вписується в ліміт 30% і не оподатковується, її показують у 4ДФ з кодом доходу «125» (як виплата за договорами добровільного медичного страхування).

Висновки

• Суми страхових внесків на добровільне медичне страхування працівників не відображаються в Додатку Д1 єдиної звітності, оскільки вони не є об'єктом нарахування ЄСВ відповідно до Постанови №1170;
• Обмеження у 30% стосується лише ПДФО та ВЗ і не впливає на правила відображення виплати в Д1;
• Усю суму сплаченого ДМС (як оподатковувану, так і неоподатковувану) необхідно показати в Додатку 4ДФ за відповідний місяць із кодом доходу «125».