Порядок виправлення ставки ЄСВ при зміні статусу особи з інвалідністю

Правовий аспект зміни ставки ЄСВ

Згідно з нормами Закону про ЄСВ та роз'ясненнями ДПС (зокрема, в ресурсі ЗІР, категорія 201.04.01), пільгова ставка 8,41% застосовується з дати встановлення групи інвалідності, але не раніше одержання завіреної копії довідки до акта огляду в МСЕК/ ЕКОПФО, і до дати скасування інвалідності (виписки з акта огляду МСЕК/ ЕКОПФО про завершення терміну дії).

Оскільки статус було втрачено 16 лютого, за лютий роботодавець мав застосувати дві ставки:

• З 1 по 15 лютого — 8,41%;
• З 16 по 28 лютого — 22%.

Оскільки було застосовано 8,41% до всієї суми (20 000 грн), виникає недоїмка з ЄСВ.

В якому місяці проводити перерахунок?

Перерахунок проводиться в березні (місяці виявлення помилки). Оскільки це виправлення помилки щодо ставки податку, воно потягне за собою виправлення інформації в березні місяці єдиної звітності або через уточнюючий розрахунок (якщо виправити дані бажаєте негайно, не чекаючи завершення звітного періоду).

Відображення в Додатку 1

Виправлення помилок з ЄСВ у Додатку 1 єдиної звітності здійснюється за допомогою встановлених Порядком №4 Кодів типу нарахувань (КТН).

У Додатку 1 за березень (або в уточнюючому за лютий) це виглядатиме так:

• Рядок на зняття (КТН «3»): повторюються дані за лютий, де було 8,41%;
• У графі 08 вказується код «2» (особа з інвалідністю), у графі 09 — КТН «3», у графі 10 — «022026». У графах 16 та 17 вказується сума доходу, яку потрібно «зняти» з-під ставки 8,41% (частина з 16.02 по 28.02), у графі 20 — суму ЄСВ (8,41%), яка знімається.

Рядок на додавання (КТН «2»)

У графі 08 вказується код «1» (звичайний працівник), у графі 09 — КТН «2», у графі 10 — «022026». У графах 16 та 17 вказується та само сума доходу, а у графі 20 — нарахований ЄСВ за ставкою 22%.

Відображення в звіті 4ДФ

У Додатку 4ДФ єдиної звітності відображається сума нарахованого та виплаченого доходу (ПДФО та Військовий збір). Оскільки зміна ставки ЄСВ не впливає на суму ПДФО та ВЗ (вони нараховуються за загальними ставками 18% та 5% незалежно від встановлення особі групи інвалідності). Тож суми податків і зборів у додатку 4ДФ за лютий були вказані правильно. Виправлення в 4ДФ потрібне лише якщо працівник втратив право на податкову соціальну пільгу, але при доході 20 000 грн ПСП зазвичай не застосовується.

Висновки

• Перерахунок ЄСВ необхідно провести в березні (місяці виявлення помилки);
• У Додатку 1 єдиної звітності за лютий потрібно розподілити дохід: до 15.02 включно застосувати ставку 8,41%, а з 16.02 — 22%;
• Виправлення в звітності проводиться за допомогою кодів типу нарахувань (КТН) «2» (збільшення) та «3» (зменшення) у Додатку 1;
• Додаток 4ДФ єдиної звітності за лютий виправляти не потрібно, суми ПДФО та військового збору були розраховані правильно.