Статус голови ФГ та характер доходу
Трудові відносини членів фермерського господарства, включно з його головою, базуються на праці його членів і регулюються статутом, а не трудовим договором (ст. 27 Закону про ФГ, ст. 3 КЗпП). Оскільки трудовий договір не укладається, ФГ не виступає роботодавцем стосовно своїх членів.
Дохід, отриманий членом ФГ за рахунок розподілу чистого прибутку пропорційно до трудової участі, для цілей оподаткування ПДФО та військовим збором класифікується як «інші доходи» (пп. 164.2.20 ПКУ). ФГ як податковий агент зобов'язане утримати з цього доходу ПДФО за ставкою 18% та військовий збір за ставкою 5% і відобразити його у додатку 4ДФ з ознакою доходу «127». Ваші поточні дії є правильними.
Обов'язок зі сплати ЄСВ
Члени фермерського господарства є платниками єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування (ЄСВ) нарівні з фізичними особами-підприємцями (п. 5-1 ч. 1 ст. 4 Закону про ЄСВ).
Ключовим є те, що члени ФГ нараховують і сплачують ЄСВ самостійно за себе. Фермерське господарство не є страхувальником для своїх членів у цьому випадку і не має обов'язку чи права сплачувати за них ЄСВ.
Порядок сплати та звітування з ЄСВ членом ФГ
База нарахування: Базою для нарахування ЄСВ є сума доходу (прибутку), отримана від розподілу чистого прибутку ФГ, що підлягає оподаткуванню ПДФО.
Звітування: Член ФГ (голова) зобов'язаний за підсумками року подати до податкового органу Декларацію про майновий стан і доходи до 1 травня року, наступного за звітним. У складі цієї декларації заповнюється додаток ЄСВ1, де розраховується сума єдиного внеску за звітний рік.
Сплата: ЄСВ сплачується щоквартально до 20 числа місяця, що настає за звітним кварталом.
Податкові наслідки неправильної сплати ЄСВ
Якщо ФГ все ж таки нарахує та сплатить ЄСВ за свого голову, це може призвести до таких негативних наслідків:
- Невиконання обов'язку членом ФГ: Податкові органи не зарахують таку сплату як виконання обов'язку безпосередньо членом ФГ. За ним буде рахуватися недоїмка з ЄСВ, на яку можуть бути нараховані штрафи та пеня;
- Додаткове благо для голови ФГ: Сума ЄСВ, сплачена господарством за свого члена, може бути розцінена контролюючими органами як додаткове благо, надане фізичній особі (пп. «г» пп. 164.2.17 ПКУ). Таке додаткове благо підлягає оподаткуванню ПДФО (18%) та військовим збором (5%);
- Проблеми для ФГ: Господарство не зможе віднести ці витрати до складу своїх витрат, а також може отримати претензії під час перевірки щодо неправомірних нарахувань та виплат.
Висновок: Фермерське господарство (ФГ) не може нараховувати, сплачувати та відображати у своїй звітності ЄСВ за голову ФГ з доходу, отриманого за трудову участь. Обов'язок зі сплати ЄСВ з такого доходу покладається особисто на члена ФГ, який повинен самостійно його нарахувати, сплатити та задекларувати за підсумками року.
Найкращі консультації – тепер у Telegram та Viber!
Читайте відповіді «Дебету-Кредиту» на найцікавіші та найактуальніші запитання у популярних месенджерах!
Доступ до цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.
Або оформіть передплату, вартість пакету «Мій асистент» становить лише 139 грн/міс
Передплатити