• Посилання скопійовано

Нарахування ЄСВ на лікарняний після звільнення працівника

Працівник звільнився 27.11.2024 р. в останній день перебування на лікарняному. Кошти від Пенсійного фонду (допомога по тимчасовій непрацездатності) надійшли у грудні 2024 р. Чи потрібно сплатити ЄСВ з цієї допомоги по тимчасовій непрацездатності?

Згідно з ч. 1 ст. 15 Закону №1105 допомога по тимчасовій непрацездатності надається застрахованій особі у формі страхових виплат, які повністю або частково компенсують втрату заробітної плати (доходу).

Допомога по тимчасовій непрацездатності внаслідок захворювання або травми, не пов’язаної з нещасним випадком на виробництві, виплачується ПФУ починаючи з шостого дня непрацездатності за весь період до відновлення працездатності або до встановлення МСЕК інвалідності незалежно від звільнення. Оплата перших п’яти днів здійснюється коштом роботодавця (абз. 1 та 2 ч. 2 ст. 15 Закону №1105).

Отже, роботодавець зобов’язаний оплатити е-лікарняний, який не був готовий до сплати на день звільнення працівнику, проте вже колишньому працівникові, за всі дні хвороби. При цьому виплата лікарняних після дати звільнення працівника не порушує законодавства про працю (ст. 116 КЗпП), але виплатити нараховані лікарняні підприємство зобов’язане найближчого після нарахування дня для виплати зарплати, а допомогу з ПФУ — після надходження грошей на рахунок.

Тому, відразу після того як е-лікарняний стає готовий до сплати, роботодавець розраховує суму допомоги та подає до ПФУ заяву-розрахунок (з 6 дня), а після отримання коштів — перераховує їх уже звільненому працівнику.

 

Сплата ЄСВ та Додаток 1

Платниками єдиного внеску є, зокрема, підприємства, які використовують найману працю та виплачують, зокрема, допомогу по тимчасовій непрацездатності (абз. 8 ч. 1 ст. 4 Закону про ЄСВ).

А застрахованою особою є фізособа, яка відповідно до законодавства підлягає загальнообов’язковому державному соціальному страхуванню і сплачує (сплачувала) та/або за яку сплачується чи сплачувався у встановленому законом порядку єдиний внесок. Тож після звільнення працівника роботодавець уже не виконує обов’язків страхувальника.

Отже, якщо після звільнення працівника колишній роботодавець проводить йому нарахування допомоги по тимчасовій непрацездатності, то ЄСВ на її суму не нараховує. Адже лікарняні не є виплатою за відпрацьований час та не входять до фонду оплати праці (пп. 3.1 та 3.3 Інструкції №5).

Відповідно і відображати лікарняний у додатку 1 єдиної звітності з ПДФО, ВЗ  та ЄСВ не потрібно.

 

ПДФО, ВЗ та Додаток 4ДФ

Також колишній роботодавець має утримати з суми лікарняного ПДФО (18%) та ВЗ (1,5%), незважаючи, що допомогу по лікарняному нараховують особі, яка на момент їх нарахування вже не перебуває з підприємством у трудових відносинах. До загального оподатковуваного доходу їх уключають у складі інших оподатковуваних доходів (пп. 164.2.20 ПКУ)

Звертаємо увагу, що утримуємо саме 1,5% ВЗ, адже до виплат (частини виплат), пов’язаних з тимчасовою втратою працездатності, у разі перебування платника податку на лікарняному в періоді до 1 грудня 2024 року, застосовується ставка військового збору 1,5 відс. незалежно від того, що нарахування (виплата, надання) будуть проведені у грудні 2024 року.

Детально про застосування ставок ВЗ податкова роз’яснила тут.

У додатку 4ДФ єдиної звітності з ПДФО, ВЗ  та ЄСВ  нарахування, виплату та нараховані/сплачені ПДФО та ВЗ з лікарняних відображають за ознакою доходу «127».

В бухобліку нарахування та виплата лікарняних здійснюється в звичайному порядку (так як і працюючим особам), відмінностей немає. Бухоблік лікарняних описаний тут. Цей матеріал є актуальним в частині бухобліку.

Увага!

Тепер ви можете читати бухгалтерські новини від «Дебету-Кредиту» у Telegram та VIBER, а обговорювати їх – у найбільшій групі бухгалтерів на Facebook

Приєднуйтесь і дізнавайтесь найважливіші новини першими!

Доступ до цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.

Або оформіть передплату, вартість пакету «Мій асистент» становить лише 116 грн/міс

Передплатити

Автор: Щербина Світлана

Джерело: «Дебет-Кредит»

Рубрика: Праця та соціальний захист/ЄСВ, соціальний захист

30 днiв передплати безкоштовно!Оберiть свiй пакет вiд «Дебету-Кредиту»
на мiсяць безкоштовно!
Спробувати

Усі консультації рубрики «ЄСВ, соціальний захист»

  • Чи є добові оподатковуваним доходом працівника?
    Керівник їде у відрядження, виплачуються добові. Документів немає. З витрат тільки добові. Чи будуть добові вважатися оподатковуваним доходом за місяць? Якщо так, чи застосовувати натуральний коефіцієнт при розрахунку ПДФО? Чи потрібно нараховувати ЄСВ? З яким кодом показувати у єдиній звітності?
    14.02.202538
  • Виправлення ставки ЄСВ з 22% на 8,41% в єдиній звітності
    Працівнику - інваліду нараховувало 22% ЄСВ з вересня 2023 по грудень 2024 рр. Як виправити помилку?Чи можна повернуті зайво сплачені кошти? Чи треба пройти перевірку?
    10.02.2025363
  • Куди ФОПу сплачувати ЄСВ, ПДФО та ВЗ за найманих працівників та подавати єдину звітність?
    Чи є якісь особливості подання звіту з ПДФО, ЄСВ та військового збору, якщо ФОПа зареєстровано в одному районі, туди платиться ЄСВ, а діяльність ведеться в іншому районі - сюди сплачується військовий збір та ПДФО? Чи потрібно об'єднану звітність подавати в різні райони?
    07.02.202570
  • Нарахування ЄСВ та відображення в єдиній звітності мобілізованого працівника
    Працівника за основним місцем мобілізовано 19.11.2024 р. Зарплата нарахована і виплачена по 18.11.2024 р. включно. Чи треба було за листопад 2024 р. донараховувати ЄСВ до мінімального рівня? Як правильно відобразити такого працівника у єдиній звітності за IV квартал? Чи є порушенням ненарахування зарплати і ЄСВ за період, починаючи з 19.11.2024 р.?
    30.01.20257112
  • Як нарахувати ЄСВ, якщо гіг-спеціаліст відпрацював декілька днів у місяці?
    Гіг-спеціаліст відпрацював декілька днів у місяці, йому була нарахована винагорода менше 8 тис. грн, ЄСВ сплачено з цієї ж суми. Чи можна резиденту Дія. Сіті сплатити меншу суму ЄСВ, ніж мінімальний розмір? Якщо ЄСВ має бути мінімальним, то як це відобразити в додатку 1 єдиної звітності – один рядок з КЗО «26» і сума ЄСВ з фактично нарахованої, другий - з сумою донарахування до МЗП? З КТН «13» з КЗО «26» звіт не приймається з причини, що це тільки для штатних працівників
    29.01.202532