Донарахування ЄСВ та Додаток 4ДФ об’єднаної звітності

Чи донараховувати ЄСВ до МЗП, якщо працівник працює на півставки та відпрацював неповний місяць (перебував у відпустці без збереження зарплати)? 

Якщо працівнику, який працює за основним місцем роботи, за відповідний місяць було нараховано певну суму зарплатних виплат, то й ЄСВ потрібно донарахувати до мінімального розміру, щоб виконати умови передбачені абз. 2 ч. 5 ст. 8 Закону про ЄСВ. 

Тобто потрібно розрахувати різницю між мінімальною зарплатою і фактично нарахованою  зарплатою за місяць і донарахувати на неї ЄСВ. 

Тому, якщо працівник працює на умовах неповного робочого часу та не відпрацював повністю місяць, бо перебував у відпустці за власний рахунок, то й розмір мінімальної для порівняння визначається пропорційно до відпрацьованого часу.

Приклад. Працівнику за основним місцем роботи встановлено оклад 7000,00 грн, але працює він на 0,5 ставки, через перебування у відпустці за власний рахунок у лютому 2022 р., оплата відбувається пропорційно відпрацьованому часу та становить 2800,00 грн.

Нарахувати та сплатити ЄСВ потрібно на рівні мінімального страхового внеску у розмірі 1430,00 грн (2800,00 грнх22%+(6500,00 грн – 2800,00 грн) х 22%).

Якщо за умовами питання 1 працівник ще й особа з інвалідністю, чи донараховувати ЄСВ?

Якщо основний працівник є особою з інвалідністю, то якщо частину місяця він перебував у відпустці без збереження зарплати, ЄСВ нараховується з фактичної бази, навіть якщо її сума менше мінімальної зарплати (абз. 3 пп. 6 п. 2 розділу ІІІ Інструкції №449). 

Якщо немає нарахувань по зарплаті в березні, заповнювати Д4ДФ? 

Додаток 4ДФ об’єднаної звітності по працівникам, які за звітний місяць не мали зарплати не заповнюється і не  подається. Це випливає з пп. "б" п. 176.2 ПКУ, де вказано, що податковий агент подає Податковий розрахунок лише у разі нарахування сум доходів фізособі протягом звітного періоду.

Другу частину зарплати за лютий виплатили 31 березня, податки сплатили повністю в лютому. Як це відобразити в додатку 4ДФ?

У пп. 2 п. 4 розділу ІV Порядку №773 прописаний порядок відображення сум нарахованого /перерахованого доходу фізособам та нарахованих/ перерахованих податків та зборів.

Так, заробітна плата, що виплачується у встановлені терміни в наступному місяці, має бути відображена в 4ДФ за той період, у який входить попередній місяць, за який заробітну плату було нараховано. Наприклад, у 4ДФ за січень відображається заробітна плата, яка нарахована у січні та виплачена в лютому, за лютий (нарахована у лютому та виплачена в березні), за березень (нарахована в березні та виплачена у квітні).

Якщо заробітна плата виплачується несвоєчасно то, відомості про нараховану/виплачену зарплату, а також утриманий/перерахований з неї ПДФО і ВЗ відображається в Додатку 4ДФ за фактом нарахування/виплати, а саме:

• у графі 3а відображається вся сума нарахованої зарплати за лютий; 
• у графі 3 відображається тільки фактична сума зарплати (аванс) виплачена працівникам у лютому. Виплачену зарплату за другу половину місяця (лютого) потрібно буде відобразити у березні;
• у графі 4а та 4 відображається сума нарахованого/перерахованого ПДФО в рівних сумах, оскільки сплачені вчасно;
• у графі 5а та 5 відображається сума нарахованого/перерахованого ВЗ в рівних сумах, оскільки вони також сплачені вчасно.