• Посилання скопійовано

Підприємець – «єдинник» ІІ групи на лікарняному: як сплачувати податки?

ФОП на ІІ групі ЄП перебуває на лікарняному. Нараховує собі лікарняні з соцстраху. Чи нараховуються перші 5 днів за рахунок підприємця і яке оподаткування? Як сплачувати єдиний податок та ЄСВ за цей період?

Підприємці на загальній системі та на єдиному податку зобов'язані платити ЄСВ не менше мінімального розміру: 1039,06 грн/міс. у 2020 році, 918,06 грн - у 2019 році. А отже, вони одержать від Фонду соцстраху (ст. 18, 20, 22 Закону № 1105):

  • лікарняні виплати в разі хвороби, в тому числі догляду за хворою дитиною чи родичем;
  • допомогу по вагітності та пологах;
  • допомогу на поховання.

Перші п'ять днів ФОП хворіє за власний рахунок (ч. 2 ст. 22 Закону №1105), Фонд оплачує лікарняні з 6-го дня, тому якщо лікарняний йому закрили через п'ять днів після відкриття, допомоги підприємець не отримає. Якщо оформили лікарняний ще й як найманий працівник, то за таким лікарняним листком перші п'ять днів оплачує роботодавець.

 

Оподаткування лікарняних

Лікарняну допомогу від Фонду соцстраху не включають до підприємницького доходу і не оподатковують ні на спрощеній, ні на загальній системі оподаткування (пп. 4 п. 292.11 ПКУ).

Є позиція податкової: Фонд, як податковий агент, сам утримає і сплатить із лікарняних 18% ПДФО і 1,5% ВЗ як із доходу фізособи й покаже виплату в розрахунку №1ДФ (ІПК від 19.12.2017 р. № 3040/Ч/99-99-13-02-03-14/ІПК, консультація в "ЗІР", підкатегорія 103.02). Тому підприємцю перерахують гроші вже за мінусом податків.

Є позиція Фонду соцстраху: після отримання лікарняних страхувальник повинен перерахувати ПДФО і ВЗ,  за утримання яких несе відповідальність (лист ФСС № 3.2-29-2184).

ЄСВ на суму лікарняних нараховувати не треба.

 

Звільнення від сплати ЄП та ЄСВ на час хвороби 

ФОП І й ІІ груп єдиного податку без найманих працівників звільняються від сплати єдиного податку на час хвороби, яка триває 30 і більше календарних днів (пп. 295.5 ПКУ).

Для цього вже після хвороби, коли лікарняний буде у підприємця на руках, потрібно подати в податкову заяву, указати в ній період хвороби й прикласти копію лікарняного.

Якщо платник єдиного податку хворів 30 і більше календарних днів та при цьому хвороба розпочалась до 20 числа місяця та закінчилась у наступному місяці, то такий платник звільняється від сплати єдиного податку лише за календарний місяць, в якому почав хворіти, а за наступний календарний місяць, в якому відповідно до листка непрацездатності хвороба закінчилась, сплачує єдиний податок відповідно до норм ПКУ (див. тут).

Якщо сплатили ЄП авансовом наперед, суму податку за період, коли ФОП перебував на лікарняному зарахують в рахунок майбутніх платежів з ЄП, для цього треба подати відповідну заяву в ДПС (пп. 295.6 ПКУ). Якщо податківці виявлять, що під час лікарняного ФОП вів діяльність, є документально підтверджені факти виконання робіт/надання послуг, на рахунок надходили оплати, книгу обілку заповнювали, ФОП втратить право на звільнення від сплати ЄП.

Як відомо, фізичні особи — підприємці, у т.ч. ті, які обрали спрощену систему оподаткування, визначені п. 4 ч. 1 ст. 4 Закону про ЄСВ, є платниками єдиного внеску. Підприємець-"спрощенець" сплачує єдиний внесок за себе в розмірі, не меншому за мінімальний страховий внесок за кожен місяць у період, коли він був платником єдиного податку (п. 3 ч. 1 ст. 7 Закону про ЄСВ).

Закон про ЄСВ не передбачає прямої норми щодо звільнення підприємців на єдиному податку від сплати єдиного внеску на період перебування на лікарняному чи, наприклад, у відпустці. Отже, ФОП другої групи сплачує ЄСВ за себе за період хвороби на загальних підставах.

Увага!

Тепер ви можете читати бухгалтерські новини від «Дебету-Кредиту» у Telegram та VIBER, а обговорювати їх – у найбільшій групі бухгалтерів на Facebook

Приєднуйтесь і дізнавайтесь найважливіші новини першими!

Доступ до цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.

Або оформіть передплату, вартість пакету «Мій асистент» становить лише 99 грн/міс

Передплатити

Автор: Степанов Михаил

Джерело: «Дебет-Кредит»

Рубрика: Праця та соціальний захист/ЄСВ, соціальний захист

30 днiв передплати безкоштовно!Оберiть свiй пакет вiд «Дебету-Кредиту»
на мiсяць безкоштовно!
Спробувати

Усі консультації рубрики «ЄСВ, соціальний захист»

  • Оплата обладнання нерезидентом за трьохстороннім договором: облік та оподаткування
    Міжнародний фонд надає грант/безповоротну фінансову допомогу Військовій адміністрації на закупівлю брикетувальника. В межах трьохстороннього договору Міжнародний фонд (надавач допомоги) за делегуванням Військової адміністрації перераховує оплату за брикетувальник постачальнику - резиденту, фінансування здійснюється в євро. Хто в даному випадку визнає дохід за даною операцією? Чи порушує постачальник-резидент вимоги НБУ щодо розрахунків на території України в національній валюті?
    23.02.202435
  • Ставка 8,41% до лікарняних за відсутності довідки МСЕК
    Чи потрібно застосовувати ставку ЄСВ 8,41% при нарахуванні електронних лікарняних (нарахування після надання довідки), якщо на час перебування на лікарняних працівник не мав інвалідності і один з лікарняних вже перебував в статусі "готовий до сплати"?
    21.02.20241181
  • Компенсація при звільненні мобілізованому працівнику
    В лютому 2024 року звільняється працівник, який був мобілізований в березні 2022 року. Як розрахувати компенсацію за невикористану відпустку?
    15.02.20241 4494
  • ФОП був на ЄП, потім на загальній системі, потім знову на ЄП: як заповнити ЄСВ-додатки в деклараціях?
    ФОП з 01.01.2023 по 31.07.2023 р. перебував на ЄП 2%, потім з 01.08.2023 по 30.09.2023 р. на загальній системі, з 01.10.2023 по 31.12.2023 р. знову на ЄП 5%. Усі 12 місяців 2023 року ФОП сплачував ЄСВ в сумі 1474,00 грн і хоче задекларувати цю сплати для зарахування страхового стажу. Як заповнити ЄСВ-додатки у декларації з ЄП та декларації про доходи?
    26.01.202494
  • Добровільна сплата ЄСВ ФОПом: декларація та штрафи
    Якщо ФОП, який зареєстрований 25.05.2023 р., сплатить ЄСВ за період червень - грудень 2023 р. (10318,00 грн) в січні 2024 р. та відобразить нарахування: жовтень 2023 р. – 2948,00 грн, листопад 2023 р. – 2948,00 грн, грудень 2023 р. – 4422,00 грн, то до страхового стажу буде зараховано 3 місяці? Чи для зарахування до стажу семи місяців краще відобразити в звітності нарахування в розрізі кожного місяця в сумі 1474,00 грн? Чи буде штраф за несвоєчасну сплату, в якому розмірі?
    22.01.20241 8033