Відразу зазначимо. Ні, компанія-замовник не має права напряму оформлювати відрядження залученим за договором аутстафінгу працівникам та виплачувати їм необлагоджувані добові чи проживання. Виплачувати трудові гарантії та направляти у відрядження може лише їхній офіційний роботодавець (аутстафер).
Пояснимо.
Суб'єкт трудових відносин
При укладенні договору про надання персоналу (аутстафінгу) працівники залишаються у трудових відносинах саме з компанією-аутстафером (пп. 14.1.183 ПКУ та ст. 39 Закону про зайнятість населення). Саме аутстафер виконує щодо них усі функції роботодавця та податкового агента.
Обов'язок виплати компенсацій
Згідно зі ст. 121 КЗпП обов’язок видавати наказ про відрядження, виплачувати добові, компенсувати витрати на найм житла та проїзд покладено виключно на роботодавця. Компанія-замовник не є роботодавцем для орендованого персоналу.
Наслідки прямої виплати замовником
Якщо компанія-замовник напряму сплатить добові або оплатить готель залученим працівникам:
ПДФО та Військовий збір
Податкові органи розцінять такі виплати (або безоплатно надані послуги з проживання) як додаткове благо фізичних осіб, отримане не від роботодавця (пп. 164.2.17 ПКУ). Замовник стане податковим агентом і буде зобов'язаний утримати ПДФО 18% та військовий збір 5%.
Для негрошових виплат (наприклад, коли замовник сам оплатив готель) за п. 164.5 ПКУ до бази оподаткування ПДФО застосовується натуральний коефіцієнт: 1,219512.
Офіційний роботодавець (аутстафер) може отримати штраф від Держпраці за порушення мінімальних державних гарантій в оплаті праці, оскільки сам не виплачував добові/проживання за трудовим законодавством.
Як правильно оформити поїздку залученого персоналу
Щоб уникнути донарахувань податків та штрафів, потрібно дотримуватися наступного алгоритму:
Оформлення відрядження
Наказ (розпорядження) про відрядження працівників видає компанія-аутстафер (їхній фактичний роботодавець).
Виплата коштів
Аутстафер виплачує працівникам аванс на відрядження (добові, проживання, проїзд) у межах трудового законодавства.
Компенсація витрат замовником
Компанії зазначають у договорі аутстафінгу, що витрати на відрядження залученого персоналу:
- або включаються до загальної вартості послуг з надання персоналу (і компенсуються у складі ціни договору за актом наданих послуг);
- або відшкодовуються замовником на користь аутстафера окремою строчкою/рахунком на підставі наданих первинних документів (ре-інвойс).
Висновки
- Виплачувати передбачені законом гарантії (добові, проживання, проїзд) зобов'язана виключно компанія-аутстафер, з якою працівники перебувають у трудових відносинах;
- Напряму виплачені замовником кошти або оплачене ним житло вважаються доходом фізособи від третьої особи і оподатковуються як додаткове благо;
- Для покриття витрат на поїздку замовник має компенсувати витрати самому аутстаферу (шляхом включення їх до вартості послуг за договором або через ре-інвойс), а вже аутстафер виплачує кошти працівникам.
Найкращі консультації – тепер у Telegram та Viber!
Читайте відповіді «Дебету-Кредиту» на найцікавіші та найактуальніші запитання у популярних месенджерах!
Доступ до повного тексту цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.
Ще не передплатник, проте теж хочете скористатись такою можливістю?
Оформіть пакет «Мій асистент» усього за 199 грн/міс або спробуйте безкоштовну передплату на 14 днів прямо зараз
