1. Добові в день виїзду та перетину кордону
Так, день, коли працівник виїхав з Києва і того ж дня перетнув кордон, вважається днем закордонного відрядження. Добові за цей день мають розраховуватися за нормами для відряджень за кордон (неоподатковувана межа — до 80 євро). Нарахування добових за українськими нормами (500 грн) у цьому випадку є помилкою.
Обґрунтування Порядок розрахунку добових у дні перетину кордону регулюється, зокрема, Інструкцією про службові відрядження в межах України та за кордон, затвердженою наказом МФУ від 13.03.1998 №59. Хоча вона є обов'язковою лише для бюджетних установ, комерційні підприємства використовують її як довідковий документ, оскільки іншого профільного нормативного акта не існує.
Згідно з пп. «б» п. 16.2 розділу III Інструкції №59, якщо під час поїздки за кордон працівник не робить пересадки на інший транспортний засіб або зупинки в готелі на території України, добові за день вибуття відшкодовуються за нормами, встановленими для відряджень за кордон.
Отже, якщо працівник 5 вересня виїхав з Києва і в той самий день перетнув кордон без ночівлі чи пересадки в Україні, цей день повністю оплачується за нормами для закордонних відряджень.
2. Перерахунок добових після відрядження та оподаткування
Так, для цілей оподаткування необхідно порівнювати виплачену суму добових (у гривневому еквіваленті) з неоподатковуваною межею (80 євро) за офіційним курсом НБУ за кожен день відрядження окремо. Якщо за якийсь день виплачена сума перевищує ліміт, сума перевищення оподатковується ПДФО (18%) та військовим збором (5%).
Обґрунтування Неоподатковувана межа добових для закордонних відряджень встановлена пп. «а» пп. 170.9.1 ПКУ становить не вище 80 євро за кожен календарний день за офіційним обмінним курсом гривні до євро, встановленим НБУ, в розрахунку за кожен такий день.
Це означає, що після повернення працівника з відрядження бухгалтерія повинна:
- Для кожного дня відрядження (з 5 по 10 вересня) визначити гривневий еквівалент 80 євро за курсом НБУ, що діяв на відповідний день;
- Порівняти суму добових, виплачену працівнику за кожен день, із розрахованим лімітом.
Якщо виплачена сума перевищує ліміт за конкретний день, різниця вважається додатковим благом працівника і підлягає оподаткуванню ПДФО за ставкою 18% (із застосуванням «натурального» коефіцієнта 1,219512) та військовим збором за ставкою 5% (без коефіцієнта).
Якщо ж виплачена сума виявилася меншою за ліміт, доплачувати різницю підприємство не зобов'язане, якщо інше не передбачено внутрішнім Положенням про відрядження.
3. Поїздка потягом Київ — Будапешт
День виїзду потягом з Києва до Будапешта вважається днем закордонного відрядження, і добові за цей день розраховуються за нормами для відряджень за кордон.
Обґрунтування Правило аналогічне тому, що описане в першому питанні. Поїздка прямим потягом є безперервним маршрутом без пересадок чи зупинок на ніч на території України. Відповідно до пп. «б» п. 16.2 розділу III Інструкції №59, за відсутності таких зупинок добові за день вибуття відшкодовуються за нормами, встановленими для відряджень за кордон. Таким чином, добові за весь день поїздки нараховуються як за закордонне відрядження.
Цю відповідь підготував ШІ-консультант від «Дебету-Кредиту»
та перевірили фахівці редакції
Поставте своє запитання ШІ-консультанту і переконайтесь у зручності сервісу
Консультую з податкового та бухобліку
Поставте ваше запитання
