Щодо перерахунку заробітної плати за попередні місяці
Ні, перераховувати заробітну плату та утриманий з неї ПДФО за попередні 5 місяців (січень-травень 2025 року) у зв'язку з поданням заяви у червні не потрібно.
Це прямо випливає з пп. 169.2.2 ПКУ: податкова соціальна пільга починає застосовуватися до нарахованих доходів у вигляді заробітної плати з дня отримання роботодавцем заяви платника податку про застосування пільги. На практиці це означає, що пільга застосовується до всього доходу (заробітної плати) за той місяць, в якому була подана заява, незалежно від дати її подання (чи то перший, чи останній день місяця).
Таким чином, працівниця отримала право на ПСП з червня 2025 року. Відповідно, вперше застосовується пільга до її заробітної плати, нарахованої за червень 2025 року. Застосовувати пільгу до доходів за січень-травень немає законодавчих підстав.
Водночас слід пам'ятати, що роботодавець зобов'язаний здійснити обов'язковий річний перерахунок сум нарахованої заробітної плати та утриманого ПДФО наприкінці року, згідно з пп. 169.4.2 ПКУ. Цей перерахунок проводиться для всіх працівників, незалежно від того, користувалися вони ПСП чи ні. Його мета – перевірка правильності оподаткування доходів за весь звітний рік.
Не забудьте перевірити, щоб місячний дохід працівниці, нарахований за червень, не перевищував граничного розміру для застосування ПСП. У 2025 році цей розмір становить 4240 грн (3028 грн × 1,4, округлено).
Щодо терміну дії заяви на ПСП
Заяву на застосування податкової соціальної пільги працівник подає один раз, і вона вважається безстроковою. Подавати таку заяву щороку не потрібно, за умови, що підстави для отримання пільги у працівниці не змінюються.
Заява буде діяти протягом усього періоду роботи працівниці на підприємстві до одного з таких моментів:
- працівниця втратить право на ПСП (наприклад, її дохід перевищить граничний рівень);
- працівниця подасть заяву про відмову від застосування пільги;
- ·працівниця звільниться з підприємства.
Якщо у працівниці виникне право на ПСП з інших підстав (наприклад, на дітей), вона повинна буде подати нову заяву з відповідними підтверджуючими документами.
Висновки:
Перерахунок за минулі періоди не проводиться. Застосовується ПСП до заробітної плати працівниці за червень 2025 року.
Заява діє безстроково. Подана один раз заява є чинною протягом усього періоду роботи працівниці на підприємстві, доки вона має право на пільгу.
Обов'язковий річний перерахунок. Наприкінці 2025 року необхідно буде провести загальний перерахунок ПДФО за рік, в рамках якого буде враховано застосування ПСП з червня.
Найкращі консультації – тепер у Telegram та Viber!
Читайте відповіді «Дебету-Кредиту» на найцікавіші та найактуальніші запитання у популярних месенджерах!
Доступ до цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.
Або оформіть передплату, вартість пакету «Мій асистент» становить лише 139 грн/міс
Передплатити