Застосування ПСП та перерахунок зарплати при поданні заяви

Щодо перерахунку заробітної плати за попередні місяці

Ні, перераховувати заробітну плату та утриманий з неї ПДФО за попередні 5 місяців (січень-травень 2025 року) у зв'язку з поданням заяви у червні не потрібно.

Це прямо випливає з пп. 169.2.2 ПКУ: податкова соціальна пільга починає застосовуватися до нарахованих доходів у вигляді заробітної плати з дня отримання роботодавцем заяви платника податку про застосування пільги. На практиці це означає, що пільга застосовується до всього доходу (заробітної плати) за той місяць, в якому була подана заява, незалежно від дати її подання (чи то перший, чи останній день місяця).

Таким чином, працівниця отримала право на ПСП з червня 2025 року. Відповідно, вперше застосовується пільга до її заробітної плати, нарахованої за червень 2025 року. Застосовувати пільгу до доходів за січень-травень немає законодавчих підстав.

Водночас слід пам'ятати, що роботодавець зобов'язаний здійснити обов'язковий річний перерахунок сум нарахованої заробітної плати та утриманого ПДФО наприкінці року, згідно з пп. 169.4.2 ПКУ. Цей перерахунок проводиться для всіх працівників, незалежно від того, користувалися вони ПСП чи ні. Його мета – перевірка правильності оподаткування доходів за весь звітний рік.

Не забудьте перевірити, щоб місячний дохід працівниці, нарахований за червень, не перевищував граничного розміру для застосування ПСП. У 2025 році цей розмір становить 4240 грн (3028 грн × 1,4, округлено).

 Щодо терміну дії заяви на ПСП

Заяву на застосування податкової соціальної пільги працівник подає один раз, і вона вважається безстроковою. Подавати таку заяву щороку не потрібно, за умови, що підстави для отримання пільги у працівниці не змінюються.

Заява буде діяти протягом усього періоду роботи працівниці на підприємстві до одного з таких моментів: 

• працівниця втратить право на ПСП (наприклад, її дохід перевищить граничний рівень);
• працівниця подасть заяву про відмову від застосування пільги;
• ·працівниця звільниться з підприємства.

Якщо у працівниці виникне право на ПСП з інших підстав (наприклад, на дітей), вона повинна буде подати нову заяву з відповідними підтверджуючими документами.

Висновки:

Перерахунок за минулі періоди не проводиться. Застосовується ПСП до заробітної плати працівниці за червень 2025 року.

Заява діє безстроково. Подана один раз заява є чинною протягом усього періоду роботи працівниці на підприємстві, доки вона має право на пільгу.

Обов'язковий річний перерахунок. Наприкінці 2025 року необхідно буде провести загальний перерахунок ПДФО за рік, в рамках якого буде враховано застосування ПСП з червня.