• Посилання скопійовано

Договір страхування життя працівниці, яка перебуває у відпустці для догляду за дитиною

Роботодавець сплачує за договорами довгострокового страхування життя за найманих працівників, які є складовою зарплати, тому є базою нарахування ЄСВ та ПДФО, ВЗ. Як бути з працівницями у відпустці для догляду за дитиною? ПДФО та ВЗ нараховуються за рахунок підприємства, тому що дохід у них для утримання податків немає. Чи потрібно ще донараховувати ЄСВ з різниці між сумою страхування та МЗП, якщо сума страхування життя на місяць 120 грн, якщо в тому ж самому місяці є договір ЦПХ з такою працівницею? Чи можна у Додаток 1 єдиної звітності віднести суму страхування до винагороди по договору ЦПХ?

Страхування життя – це вид особистого страхування, який передбачає обов’язок страховика здійснити страхову виплату згідно з договором страхування у разі смерті застрахованої особи, а також, якщо це передбачено договором страхування, у разі дожиття застрахованої особи до закінчення строку дії договору страхування та (або) досягнення застрахованою особою визначеного договором віку.

Пунктом 1 ст. 7 Закону про ЄСВ передбачено, що базою нарахування ЄСВ для роботодавців є сума нарахованої кожній застрахованій особі заробітної плати за видами виплат, які включають основну та додаткову заробітну плату, іншізаохочувальні та компенсаційні виплати, у тому числі в натуральній формі, що визначаються відповідно до Закону про оплату праці.

Статтею 2 Закону про оплату праці визначено структуру заробітної плати, яка включає, зокрема інші заохочувальні та компенсаційні виплати.

Відповідно до пп. 2.3.4 Інструкції №5 до складу інших заохочувальних та компенсаційних виплат, зокрема витрати в розмірі страхових внесків підприємств (крім випадків, зазначених у пп. 3.5. Інструкції №5) на користь працівників, пов’язаних з добровільним (особистим, страхуванням майна). Указані суми включаються до фонду оплати праці в тому місяці, коли провадяться перерахунки страховій компанії.

Крім того,  згідно з пп. 2 розд. ІІ Переліку №1170 до видів виплат, що здійснюються за рахунок коштів роботодавців, на які не нараховується ЄСВ, відноситься платіж згідно з договорами добровільного медичного та пенсійного страхування працівників і членів їх сімей.

Отже, суми страхових внесків, сплачених роботодавцем за договорами довгострокового страхування життя за найманих працівників, є складовою заробітної плати, тому є базою нарахування ЄСВ.

За загальним правилом, згідно з ч. 5 ст. 8 Закону про ЄСВ, роботодавець має виконувати вимогу щодо нарахування ЄСВ на суму доходу основного працівника, якщо такий дохід менше мінімальної заробітної плати.

І тільки, якщо дохід у такого працівника відсутній, зокрема через перебування у відпустці без збереження зарплати, ЄСВ не нараховується, бо відсутня база для його нарахування.

Отже, незважаючи на те, що працівник повний місяць перебував у відпустці для догляду за дитиною, на його користь було проведено нарахування внеску на страхування життя, яке є складовою заробітної плати, то якщо сума такої виплати є менше розміру МЗП встановленої в місяці нарахування, то роботодавець повинен донарахувати ЄСВ до мінімального розміру з відповідним відображенням у додатку 1 єдиної звітності з ПДФО, ВЗ та ЄСВ.

Цивільно-правовий договір — це домовленість двох або більше сторін, спрямована на встановлення, зміну або припинення цивільних прав та обов'язків (ч. 4 ст. 202, ч. 1 ст. 626 ЦКУ).

Тобто договір ЦПД – це угода між фізособою-підприємцем чи юрособою (підприємством, установою тощо) і громадянином на виконання останнім конкретної роботи, що спрямована на одержання результатів праці, і в разі досягнення цієї мети договір вважається виконаним і дія його припиняється.

Цивільно-правові відносини між працівником та суб’єктом господарювання регламентовані ЦКУ.

Сторонами цивільно-правового договору є замовник і виконавець. У разі укладення такого договору виконавець зобов’язується виконати певну роботу, надати послугу, а замовник — виплатити винагороду за виконану роботу чи надану послугу. Розмір винагороди визначається договором і не залежить від розміру мінімальної заробітної плати. Термін оплати зазначають у договорі.

Виконавець, на відміну від найманого працівника, не підпорядковується правилам внутрішнього трудового розпорядку, самостійно організовує свою роботу (якщо іншого не передбачено цивільно-правовим договором) і виконує її на власний ризик.

Таким чином, основною ознакою, що відрізняє відносини за договорами ЦПХ від трудових, є те, що за договором ЦПХ основна трудова діяльність особи, як найманого працівника, залишається за його межами, а метою договору ЦПХ є отримання певного матеріального результату — виконаної роботи або наданої послуги. Також виконання певних робіт та послуг не має збігатися з посадовими обов’язками, які працівник виконує на цьому самому підприємстві за трудовим договором.

Результат таких робіт/послуг оформляється актом на підставі якого проводиться нарахування та виплата винагороди та окрім, додатків 5 та 4ДФ, відображається у додатку 1 єдиної звітності у місяці відповідного кварталу за кодом категорії особи “26”.

Отже,  якщо працівник виконує роботу (надає послуги) відповідно до цивільно-правового договору за основним місцем роботи, то до бази нарахування ЄСВ за звітний місяць включається як заробітна плата (дохід), так і сума винагороди. При цьому, якщо база нарахування ЄСВ буде меншою за розмір мінімальної заробітної плати, то єдиний соцвнесок розраховується як добуток розміру мінімальної заробітної плати та ставки єдиного внеску у розмірі 22%.

Тож, стає зрозумілим, що потрібно прирівняти старахову виплату та винагороду нараховану працівниці за ЦПД для проведення доплати ЄСВ до мінімального розміру." 

Увага!

Тепер ви можете читати бухгалтерські новини від «Дебету-Кредиту» у Telegram та VIBER, а обговорювати їх – у найбільшій групі бухгалтерів на Facebook

Приєднуйтесь і дізнавайтесь найважливіші новини першими!

Доступ до цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.

Або оформіть передплату, вартість пакету «Мій асистент» становить лише 116 грн/міс

Передплатити

Автор: Щербина Світлана

Джерело: «Дебет-Кредит»

Рубрика: Праця та соціальний захист/Трудові відносини

30 днiв передплати безкоштовно!Оберiть свiй пакет вiд «Дебету-Кредиту»
на мiсяць безкоштовно!
Спробувати

Усі консультації рубрики «Трудові відносини»

  • Перенесення відпустки через дні хвороби за листком непрацездатності
    Працівник пішов у чергову відпустку з 24.06.24 р. до 17.07.24 р., відпустку оплатили 22.06.24 р. з відповідним відображенням у Додатках 1 та ф. 4ДФ за ІІ квартал 2024 р. З 03.07.24 р. до 16.12.2024 р. відкритий листок непрацездатності, надано статус інваліда. Відпустку продовжено з 17.12.24 р., є наказ про її перенесення з 17.12.24 р. Як відобразити це у додатках єдиної звітності за ІV квартал 2024 р., провести утримання ВЗ та нарахування ЄСВ?
    Сьогодні 12:0423
  • Практикант з ВНЗ на підприємстві
    Студент ВНЗ бажає пройти практику на підприємстві. Договір укладається між ВНЗ та юридичною особою і у ньому зазначається про безоплатну практику. Якими первинними документами це оформити? На який закон спиратись під час перевірки, позаяк трудові відносини не оформлюємо, оплату праці не здійснюємо, тому що це не праця (навчання чи спостерігання)?
    Сьогодні 10:0314
  • Сумісник на 1 годину на день з 100% оплатою праці
    Чи можливо прийняти зовнішнього сумісника, який працюватиме 1 год. на день? В табелі обліку робочого часу буде зафіксовано теж 1 год.? А оплату праці здійснюватиметься в розмірі 100 % посадового окладу, а не пропорційно до відпрацьованого часу? Чи достатньо умови роботи прописати в наказі без оформлення трудового договору?
    14.02.2025639
  • Підпис документів КЕПом директорки, яка перебуває у відпустці по вагітності та пологах
    Директор іде у декретну відпустку, є наказ на виконання обов'язків нового директора, цей працівник оформлений і працює на підприємтві. Чи потрібно подавати в податкову повідомлення про нового директора. Чи потрібно ще робити якісь операції з цією подією? Якщо декретна відпустка з сьогоднішнього числа, то я вже не можу користуватися його електронним підписом з сьогоднішнього числа?
    13.02.202555
  • Квартальна премія в розрахунку денного заробітку для відрядження
    При оплаті днів відрядження порівнюються середній та денний заробітки. Як потрібно при визначенні денного заробітку включати квартальну премію: в повному обсязі в місяці нарахування чи розподіленою пропорційно?
    13.02.202528