Бухгалтерський облік
Про бухгалтерський облік витрат на закордонне відрядження ми детально писали тут. Тому тут скажемо тільки тезисно:
Якщо працівникові видані добові в іноземній валюті, то за дебетом субрахунку 372 виникає немонетарна дебіторська заборгованість, яка визначається за офіційним курсом НБУ на дату видачі авансу.
Наприклад, якщо 380 євро авансу видали 01.11.2024 р., то офіційний курс НБУ на цю дату - 44,8467 грн за 1 євро. Таким чином, 380 євро – це 17 041,75 грн (380 х 44,8467).
В бухобліку видача цих коштів авансу відображається проведенням:
- Дт 372 Кт 30 – 380 євро / 17 041,75 грн.
Оскільки це немонетарна заборгованість, то при поверненні з відрядження про суми добових в розмірі 380 євро працівник звітує за офіційним курсом НБУ на дату видачі авансу, тобто, ці кошти авансу будуть відображені в сумі 17 041,75 грн. А добові 20 євро, які не були виплачені авансом, будуть відображені в обліку за офіційним курсом НБУ на дату складання авансового звіту.
Наприклад, якщо авансовий звіт складається 06.11.2024 р., офіційний курс євро на цю дату 45,1503 грн, то сума заборгованості складе 903,00 грн (45,1502 х 20 євро):
- Дт 92 тощо Кт 372 – 20 євро / 903,00 грн.
Але виплачуватимуть цю заборгованість в гривнях, а не в євро, і виплачуватимуть за курсом на дату виплати.
Наприклад, якщо виплата 08.11.2024 р., офіційний курс НБУ на цю дату 44,5642 грн за 1 євро, то виплатити мають 891,28 грн (44,5642 х 20):
- Дт 372 Кт 30, 31 – 891,28 грн.
А різниця, яка утворилася, є не курсовою різницею, тому відображається на субрахунку 719 чи 949.
В даній ситуації:
- 372 Кт 719 – 11,72 грн. (903,00 – 891,28).
Щодо коштів на проживання та проїзд, якщо працівник оплатив ці витрати з корпоративної картки, перебуваючи у відрядженні, вони відображаються за офіційним курсом на дату оплати. Тож і в авансовому звіті такі витрати будуть визначатися за офіційним курсом на дату оплати.
Перерахунок добових для розрахунку оподатковуваного доходу
Це питання ми детально розглядали, приміром, тут.
З метою визначення оподатковуваного доходу для оподаткування ПДФО і ВЗ потрібно розраховувати курс за кожен день відрядження і порівнювати окремо за кожен день. Якщо за якийсь із днів є перевищення, воно оподатковується ПДФО і ВЗ. Щодо авансу 380 євро, то добові за кожен день порівнюються з курсом на дату видачі авансу і курсом на кожен день перебування у відрядженні.
Щодо добових в розмірі 20 євро, які були виплачені вже після повернення з відрядження, на наш погляд, вони порівнюються з офіційним курсом НБУ, який був останнього дня відрядження, з офіційним курсом НБУ на дату авансового звіту. Але для уникнення непорозумінь можна отримати індивідуальну податкову консультацію з цього питання.
Увага!
Тепер ви можете читати бухгалтерські новини від «Дебету-Кредиту» у Telegram та VIBER, а обговорювати їх – у найбільшій групі бухгалтерів на Facebook
Приєднуйтесь і дізнавайтесь найважливіші новини першими!
Доступ до цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.
Або оформіть передплату, вартість пакету «Мій асистент» становить лише 116 грн/міс
Передплатити