Помилка, яка розглядається в даній ситуації, є нелічильною, оскільки являє собою помилкове застосування розпорядчих документів підприємства. Тому, якщо з моменту невірного нарахування роботодавцем таких коштів минув місяць, то повернути зайво отримані кошти працівник може тільки добровільно.
При добровільному поверненні недобросовісно отриманих коштів працівник має написати заяву. При цьому, слід пам’ятати, що при утриманні виплачених помилкових коштів, сума всіх відрахувань із зарплати (після утримання ПДФО, військового збору) не повинна перевищувати 20%.
В даній ситуації, щоб утримати із зарплати (нарахованої в сумі 20000,00 грн) всю суму (середнього заробітку, як «мобілізованому» в сумі 10000,00 грн.) одразу можна, якщо працівник власноруч напише це у своїй заяві про утримання цього середнього заробітку. Крім того, всю суму відразу працівник може внести у касу або на рахунок підприємства.
Звертаємо увагу, що працівник повертає тільки ту суму, що отримав на руки та не компенсує суми нарахованого/утриманого ЄСВ, ПДФО і військового збору. Тож, в обліку нараховані/утримані та сплачені податки та збори попередньо потрібно відсторнувати, а потім врегулювати під час наступних розрахунків з бюджетом.
Приклад. Працівнику на підставі повістки в червні 2022 було нараховано середній заробіток в сумі 10000,00 грн. У вересні 2022 виявилося, згідно відповіді військкомату, що працівник, який надав повістку та не з’являвся на роботі, не був призваний до ЗСУ. Цьому працівнику у жовтні буде нарахована зарплата у сумі 20000,00 грн. Як відобразити в обліку утримання неправомірно виплаченої середньої зарплати як «мобілізованому» за заявою працівника?
Таблиця
Облік утримання неправомірно виплаченої середньої зарплати як
«мобілізованому» за заявою працівника
|
№з/п |
Зміст операції |
Кореспонденція рахунків |
Сума |
|
|
Дт |
Кт |
|||
|
Березень 2022 |
||||
|
1. |
Нараховано середній заробіток мобілізованому працівнику |
23, 91, 92, 93, 94 |
661 |
10000,00 |
|
2. |
Нараховано ЄСВ |
23, 91, 92, 93, 94 |
651 |
2200,00 |
|
3. |
Утримано ПДФО |
641/ПДФО |
661 |
1800,00 |
|
4. |
Утримано ВЗ |
642 |
661 |
150,00 |
|
5. |
Перераховано ЄСВ на небюджетний рахунок |
651 |
311 |
2200,00 |
|
6. |
Перераховано до бюджету утримані ПДФО та ВЗ |
641/ПДФО ВЗ |
311 311 |
1800,00 150,00 |
|
7. |
Виплачено середній заробіток працівнику |
661 |
311 |
8050,00 |
|
Жовтень 2022 |
||||
|
1. |
Відображення заборгованості працівника перед підприємством |
661 |
377 |
8050,00 |
|
2. |
Сторнування нарахованої суми ЄСВ у червні 2022 |
23, 91, 92, 93, 94 |
651 |
(2200,00) |
|
3. |
Сторнування утриманої суми ПДФО у червні 2022 |
641/ПДФО |
661 |
(1800,00) |
|
4. |
Сторнування утриманої суми ВЗ у червні 2022 |
642 |
661 |
(150,00) |
|
5. |
Нараховано зарплату працівнику |
23, 91, 92, 93, 94 |
661 |
20000,00 |
|
6. |
Нараховано ЄСВ |
23, 91, 92, 93, 94 |
651 |
4400,00 |
|
7. |
Утримано ПДФО |
641/ПДФО |
661 |
3600,00 |
|
8. |
Утримано ВЗ |
642 |
661 |
300,00 |
|
9. |
Перераховано ЄСВ на небюджетний рахунок (4400,00 грн. - 2200,00 грн.) |
651 |
311 |
2200,00 |
|
10. |
Перераховано до бюджету утримані ПДФО (3600,00 грн. – 1800,00 грн.) та ВЗ (300,00 грн. – 150,00 грн) |
641/ПДФО ВЗ |
311 311 |
1800,00 150,00 |
|
11. |
Проведено утримання суми недобросовісного отримання середнього заробітку («мобілізованого») за заявою одноразово в повній сумі (8050,00 грн) |
377 |
661
|
8050,00 |
|
12. |
Проведено виплату залишкової суми зарплати працівнику |
661 |
311 |
8050,00 |
Увага!
Тепер ви можете читати бухгалтерські новини від «Дебету-Кредиту» у Telegram та VIBER, а обговорювати їх – у найбільшій групі бухгалтерів на Facebook
Приєднуйтесь і дізнавайтесь найважливіші новини першими!
Доступ до цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.
Або оформіть передплату, вартість пакету «Мій асистент» становить лише 116 грн/міс
Передплатити