Відповідно до п. 16 НП(С)БО 15 цільове фінансування не визнається доходом доти, поки не існує підтвердження того, що воно буде отримане та підприємство виконає умови щодо такого фінансування.
Зауважимо, що перевірка відповідності умовам кредитування проводиться як мінімум протягом кварталу, тобто визначення виконання умов фінансування йде із запізненням. Тому отримання коштів на сплату відсотків ще не є гарантією виконання умов фінансування.
Тому правильною тактикою буде визнання доходів лише після того, як цільове використання отриманих коштів буде підтверджено перевіркою, а до того вони повинні обліковуватися на рахунку 69.
На нашу думку, підприємство, порушивши порядок використання коштів, не виконало умови щодо отримання такого фінансування і в нього не було підстав визнавати доходи. Оскільки операція відноситься до минулих періодів, то коригування проводимо за рахунок нерозподіленого прибутку (п. 4 П(С)БО 6) і лише за тими рахунками, що мають залишок:
- Дт 44 Кт 69 – відновлено в обліку частину коштів фінансування, що має бути повернена за порушення умов договору, як доходи майбутніх періодів - оскільки умови цільового фінансування не виконані і підстав визнавати доходи не було;
- Дт 69 Кт 311 – повернення коштів за отриманим фінансуванням;
- Дт 948 Кт 685 – штрафна санкція за нецільове використання коштів;
- Дт 685 Кт 311 – сплата штрафної санкції.
***
Додатково читайте:
Увага!
Тепер ви можете читати бухгалтерські новини від «Дебету-Кредиту» у Telegram та VIBER, а обговорювати їх – у найбільшій групі бухгалтерів на Facebook
Приєднуйтесь і дізнавайтесь найважливіші новини першими!
Доступ до цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.
Або оформіть передплату, вартість пакету «Мій асистент» становить лише 116 грн/міс
Передплатити