Підприємство отримує відсотки двома способами: за короткостроковими депозитами (до 3 місяців) та на залишок коштів на поточному рахунку. Відсотки за депозитами воно відносить до доходів від фінансової діяльності, а відсотки на залишок коштів — до доходів від операційної діяльності. Чи відповідає такий підхід вимогам НП(С)БО? Чи можуть відсотки за депозитами до 3 місяців також вважатися доходами від операційної діяльності?
У листах Мінфіну від 29.03.2006 р. №31-34000-20-10/6452 та від 29.12.2008 р. №31-34000-20-16/45983 зазначено, що отримані підприємством відсотки за поточним рахунком, а також за депозитним рахунком, який є складовою частиною еквівалентів грошових коштів, включаються до складу інших операційних доходів. Свою позицію Мінфін обґрунтовував тим, що отримання таких відсотків не пов'язане з фінансовими інвестиціями, а депозитний рахунок, який є складовою частиною еквівалентів грошових коштів, за економічною сутністю прирівнюється до грошових коштів.
Хоча зазначені листи були надані на підставі П(С)БО 2, 3 та 4, які наразі втратили чинність, визначення еквівалентів грошових коштів по суті не змінилося. Так, відповідно до п. 3 НП(С)БО 1 еквіваленти грошових коштів — це короткострокові високоліквідні фінансові інвестиції, які вільно конвертуються у певні суми грошових коштів і характеризуються незначним ризиком зміни вартості.
Водночас ці листи не враховують змін, внесених до Інструкції про застосування Плану рахунків. Виходячи з її положень, відсотки за строковими депозитами відображаються на субрахунку 733 «Інші доходи від фінансових операцій». Щодо відсотків за депозитами до запитання та депозитами овернайт, які за своєю економічною суттю можуть розглядатися як еквіваленти грошових коштів, їх доцільно відображати на субрахунку 719 «Інші доходи від операційної діяльності».
Висновок
Чинне законодавство не містить однозначної відповіді щодо класифікації відсотків за короткостроковими депозитами. Тому вирішальне значення має професійне судження бухгалтера. Якщо депозит відповідає критеріям еквівалента грошових коштів, відсотки за ним можна розглядати як інший операційний дохід. Якщо ж депозит не є еквівалентом грошових коштів, такі відсотки доцільно відносити до фінансових доходів. Також доцільно звернутися до Мінфіну за офіційним роз'ясненням.
Найкращі консультації – тепер у Telegram та Viber!
Читайте відповіді «Дебету-Кредиту» на найцікавіші та найактуальніші запитання у популярних месенджерах!
Доступ до повного тексту цієї консультації без реклами можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.
Або оформіть передплату, вартість пакету «Мій асистент» становить лише 199 грн/міс
Передплатити
