У декларації не відображено переплату з ПДВ: наслідки для платника

В своєму листі від 07.08.2015 р. №29168/7/99-99-19-03-02-17 податківці спираючись на підпункт 4 пункту 34 підрозділу 2 розділу ХХ Кодексу, пояснюють, що розмір податкового кредиту платника податку за липень 2015 року мав би збільшитися зокрема і на суму непогашеного від'ємного значення попередніх звітних (податкових) періодів на кінець поточного звітного (податкового) періоду.

Таке значення мало би бути перенесене до рядка 20.2 розділу III декларації за липень 2015 року з рядка 31 розділу IV декларації за червень 2015 року (форма декларації 0110). Причому, зверніть увагу, податківці роблять акцент, що незалежно від наявності чи відсутності суми, вказаної в текстовому полі "а" перед таблицею 1 додатка 2 (Д2) до декларації за червень 2015 року, та незалежно від її розміру сума повинна бути перенесеною до рядка 20.2 декларації за липень 2015 р.

До речі, підтягування суми переплати в реєстраційну формулу до 10 липня також не було пов’язано  із будь-якою ініціативою платника податків, зокрема і відображенням сум переплати у звітності (див. лист ДФСУ від 22.06.2015 р. N 22408/7/99-99-19-03-01-17). Жодних застережень від податківців про анулювання цих сум із інтегрованої картки платника податків через невідображення цих сум у звітності також немає.

Але, незаповнивши з тих чи інших причин ряд. 20.2 декларації за липень, підприємство позбавляє себе можливості погасити цією сумою свої ПЗ за цей період (така переплата призначена саме для погашення податкових зобов’язань). Тому радимо подати УР за липень, в якому все таки відобразити суму непогашеної переплати в ряд.20.2. У випадку, коли поточними зобов’язаннями за липень ця сума не перекриється, у звітності за липень буде заповнено ряд.24, через який залишок суми переплати у звітності за серпень  вже потрапить в ряд.20.1.