ПДФО з вартості канцтоварів, куплених у підприємця, утримувати не потрібно

Згідно із п. 177.8 ПКУ, під час нарахування (виплати) фізичній особі - підприємцю доходу від здійснення нею підприємницької діяльності, суб'єкт господарювання та/або самозайнята особа, які нараховують (виплачують) такий дохід, не утримують податок на доходи у джерела виплати, якщо фізичною особою - підприємцем, яка отримує такий дохід, надано копію документу, що підтверджує її державну реєстрацію відповідно до закону як суб'єкта підприємницької діяльності. Отже, якщо при придбанні канцтоварів у приватного підприємства ви отримали від нього копію документу, що підтверджує її державну реєстрацію відповідно до закону як суб'єкта підприємницької діяльності (наразі це витяг або виписка з Єдиного державного реєстру юридичних осіб та фізичних осіб-підприємців), то ПДФО утримувати з вартості таких канцтоварів не потрібно.  

Однак у „Базі знань” на сайті ДФСУ (підкатегорія відповіді 103.25) зазначено:  Відповідно до пп. «б» п. 176.2 ПКУ, особи, які відповідно до цього Кодексу мають статус податкових агентів, зобов’язані подавати протягом 40 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) кварталу податковий розрахунок суми доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податку, а також суми утриманого з них податку до контролюючого органу за місцем свого розташування.  Тобто, у разі нарахування (виплати) доходів податковий агент повинен відобразити в податковому розрахунку такі виплачені доходи на користь всіх платників податків, в тому числі виплачені на користь самозайнятих осіб (фізичних осіб - підприємців та осіб, що проводять незалежну професійну діяльність).

Зважаючи на таке роз’яснення є великий ризик того, що податківці застосують до податкового агенту штраф за п. 119.2 ПКУ, за подання звіту за формою 1-ДФ не у повному обсязі (через незазначення у цьому звіті доходу, який він мав відобразити).