Юридична особа зобов'язана подати щомісячний Податковий розрахунок за формою (ідентифікатор J0500110) протягом 20 календарних днів після закінчення звітного місяця відповідно до пп. 49.18.1 ПКУ.
Попри відсутність нарахувань трудові відносини з працівником не перериваються, тому звіт подається з обов'язковим заповненням Додатка Д1. Водночас Додаток 4ДФ та Додаток Д5 у такій ситуації не формуються і не подаються.
Розглянемо.
Додаток Д1
На працівника формується один рядок за правилами Порядку №4:
- Графа 08 (код категорії ЗО) — зазначається «1» (для звичайного працівника за трудовим договором) або «2» (якщо працівник має встановлену інвалідність);
- Графа 13 (кількість днів без збереження заробітної плати) — зазначається загальна кількість календарних днів відпустки в місяці (наприклад, 30 або 31);
- Графа 14 (кількість днів перебування у трудових/ЦП відносинах) — зазначається повна кількість календарних днів звітного місяця (30 або 31), що підтверджує неперервність трудового договору;
- Графи 16, 17 (суми заробітної плати/бази) та графа 20 (сума ЄСВ) — залишаються незаповненими (порожніми).
При цьому, звертаємо увагу, вимога щодо сплати ЄСВ з мінімальної заробітної плати, відповідно до ч. 5 ст. 8 Закону про ЄСВ, якщо база нарахування за повний місяць відсутня (дорівнює 0 грн), обов'язок нарахування мінімального страхового внеску не виникає.
Додаток 4ДФ
Відповідно до пп. «б» п. 176.2 ПКУ, податковий розрахунок щодо сум нарахованих доходів фізичним особам та утриманих податків подається лише у разі фактичного нарахування таких доходів.
Якщо дохід не нараховувався, не виплачувався і податки не утримувалися, Додаток 4ДФ формувати та подавати не потрібно. Спроба надіслати порожній 4ДФ в Електронному кабінеті призведе до помилки камеральної перевірки.
Додаток Д5
Відпустка без збереження заробітної плати (на відміну від відпусток по вагітності та пологах чи догляду за дитиною) у Додатку Д5 не фіксується. За відсутності прийняття, звільнення або переведення цей додаток також не створюється.
Основна частина Податкового розрахунку
Реквізити платника та періоду
Рядок 01 (тип розрахунку): відмітка «Х» ставиться у полі 011 «Звітний» (якщо звіт за відповідний місяць подається вперше).
Рядок 02 (звітний період): зазначається календарний рік (наприклад, 2026), порядковий номер звітного місяця цифрами від 1 до 12 (наприклад, за жовтень — «10») та номер Розрахунку — «1».
Рядки 03, 031: повне найменування ТОВ відповідно до реєстраційних документів та податковий код ЄДРПОУ.
Рядок 032 (код Кодифікатора КАТОТТГ): вказується код за Кодифікатором адміністративно-територіальних одиниць та територій територіальних громад за основним місцезнаходженням юрособи.
Рядок 04: податкова адреса, поштовий індекс, контактний телефон та актуальний e-mail.
Рядок 05: найменування органу ДПС за основним місцем обліку.
Рядок 06 (інформація про додатки):
- навпроти поля додатка ЮО Д1 ставиться позначка «Х» та вказується кількість аркушів (зазвичай «1»);
- поля додатків, які не подаються (ЮО 4ДФ, ЮО Д5 тощо), в електронній формі залишаються порожніми (не заповнюються).
Рядок 07: основний код виду економічної діяльності ТОВ за класифікатором ДК 009:2010.
Рядок 08 (ознака платника ЄСВ): позначка «Х» проставляється у рядку 081 «роботодавець» (для ІТ-підприємств — за наявності також у рядку 085 «резидент Дія Сіті»).
Показники кількості працівників
Згідно з розділом ІІ заповнюються такі рядки:
Рядок 091 (середньооблікова кількість штатних працівників за звітний період) — зазначається значення «1» (відповідно до Інструкції Держкомстату №286 працівники, які перебувають у відпустках без збереження зарплати, враховуються в обліковому складі).
Рядки 091.1 (особи з інвалідністю) та 091.2 (з додатковими гарантіями) — заповнюються за наявності таких підстав або залишаються порожніми/ставиться «0».
Рядок 092 (кількість працівників у звітному періоді, яким нараховано заробітну плату) — залишається порожнім (або «0»), оскільки нарахування доходу працівникові у повному місяці відпустки не здійснювалося.
Рядок 101 (створені нові робочі місця) — заповнюється лише у разі фактичного введення нової штатної посади у звітному місяці.
Розділ І «Нарахування заробітної плати (доходу) та єдиного внеску за застрахованих осіб»
Оскільки за повний календарний місяць відпустки без збереження зарплати база оподаткування ЄСВ відсутня (дорівнює 0 грн), а донарахування до мінімального внеску за ч. 5 ст. 8 Закону про ЄСВ у місяці без нарахування доходу не здійснюється. Тому усі сумові показники Розділу І (рядки 1, 1.1, 2, 2.1, 3, 3.1 тощо) залишаються порожніми (не заповнюються).
Висновки
- ТОВ зобов'язане надіслати щомісячний Податковий розрахунок разом із заповненим Додатком Д1 для збереження страхового стажу та обліку трудових відносин працівника;
- Оскільки дохід не нараховувався та не виплачувався, порожній Додаток 4ДФ не формується;
- За повний місяць перебування працівника у відпустці за свій рахунок база оподаткування дорівнює нулю, тому зобов'язання зі сплати мінімального страхового внеску з ЄСВ не виникає.
Найкращі консультації – тепер у Telegram та Viber!
Читайте відповіді «Дебету-Кредиту» на найцікавіші та найактуальніші запитання у популярних месенджерах!
Доступ до повного тексту цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.
Ще не передплатник, проте теж хочете скористатись такою можливістю?
Оформіть пакет «Мій асистент» усього за 199 грн/міс або спробуйте безкоштовну передплату на 14 днів прямо зараз
