Коротка відповідь
Для виправлення сумової помилки у Додатку 4ДФ (невідображення військового збору), якщо граничний строк подання звіту вже минув, необхідно подати Податковий розрахунок із типом «Уточнюючий» за той конкретний місяць, у якому допущено помилку. Виправлення здійснюється методом «виключення-включення» рядків.
Покроковий алгоритм виправлення
1. Тип розрахунку та період
Сформуйте Податковий розрахунок з типом «Уточнюючий». У рядку 02 вкажіть рік та номер місяця, за який виправляєте дані. Оскільки з 1 січня 2025 року звітність стала щомісячною, уточнюючий звіт подається за кожен місяць окремо (п. 2 розд. V Порядку №4).
2. Заповнення Додатка 4ДФ (Розділ І)
Виправлення проводиться шляхом повної заміни помилкового рядка на правильний (пп.10 розд. V Порядку №4):
- Рядок 1 (на виключення): Повністю повторіть усі дані з раніше поданого (помилкового) звіту. У графі 10 «Ознака (0, 1)» поставте «1»;
- Рядок 2 (на введення): Вкажіть правильні дані: суму нарахованого/виплаченого доходу, суму ПДФО та правильну суму військового збору. У графі 10 «Ознака (0, 1)» поставте «0».
3. Ставка військового збору
Зверніть увагу, що з 1 грудня 2024 року ставку військового збору для найманих працівників збільшено з 1,5% до 5%. При виправленні помилок за періоди після цієї дати слід застосовувати актуальну ставку.
4. Основна частина Розрахунку
В «Уточнюючому» розрахунку заповнюється лише заголовна частина (рядки 01–05) та інформація про додатки, що подаються (рядок 064). Розділ І основної частини (щодо ЄСВ) зазвичай не заповнюється, якщо виправляється лише 4ДФ (пп. 11 розд. V Порядку №4).
Відповідальність та штрафи
Штраф за недостовірні відомості
Згідно з пп. 119.1 ПКУ, подання звітності з недостовірними даними або по-милками, що призвели до зміни податкових зобов'язань, тягне за собою штраф у розмірі 1 020 грн. Самостійне виправлення помилок у 4ДФ, які вплинули на суму податку, зазвичай не звільняє від цього штрафу.
Звільнення від «самоштрафу»
Водночас, згідно з пп. 69.1 підрозд. 10 розд. XX ПКУ, у разі самостійного виправлення помилок, що призвели до заниження податкового зобов'язання у періоди дії воєнного стану, платник звільняється від нарахування та сплати штрафних санкцій, передбачених пп. 50.1 ПКУ (3% штрафу), та пені. Проте це звільнення часто не поширюється на штраф за пп. 119.1 ПКУ за сам факт подання недостовірної звітності.
Важливо!
Якщо ви виправляєте помилку до закінчення граничного строку подання (20 числа місяця, наступного за звітним), слід подавати звіт із типом «Звітний новий». У такому разі штрафні санкції не застосовуються.
Висновок
Подайте «Уточнюючий» звіт за місяць в якому виявлено помилки, де в Додатку 4ДФ вилучіть рядок без ВЗ (ознака «1») та додайте правильний рядок із нарахованим ВЗ (ознака «0»). Пам'ятайте про ставку 5% для нарахувань з грудня 2024 року.
Цю відповідь підготував ШІ-консультант від «Дебету-Кредиту»
та перевірили фахівці редакції
Поставте своє запитання ШІ-консультанту і переконайтесь у зручності сервісу
Консультую з податкового та бухобліку
Поставте ваше запитання
