Юридична сила усних вимог ДПС
Відповідно до ст. 73 ПКУ та Порядку отримання інформації органами ДПС (Постанова КМУ №1245), податкова служба має право звертатися до платників податків із запитами про надання інформації виключно у письмовій формі. Письмовий запит повинен містити чіткі підстави, передбачені пп. 73.3 ПКУ, та бути підписаним керівником (його заступником) контролюючого органу. Усні вимоги, прохання чи рекомендації інспекторів по телефону або під час бесіди не мають жодної юридичної сили і не створюють для профспілки обов'язку подавати уточнюючу звітність чи надавати пояснення.
Правила заповнення Звіту неприбуткової організації
Згідно з пп. 133.4 ПКУ, доходи неприбуткової організації мають використовуватись виключно для фінансування видатків на її утримання та реалізацію статутних цілей. В рядку 1.5 відображається вартість активів (коштів), отриманих безпосередньо для реалізації статутної мети та завдань.
Надходження від роботодавця на культурно-масову та фізкультурну роботу здійснюються на виконання ст. 44 Закону України «Про професійні спілки, їх права та гарантії діяльності» і є прямим статутним доходом профспілки. Безповоротна фінансова допомога на статутну діяльність також не є тотожною благодійній допомозі (яка регулюється Законом №5073-VI «Про благодійну діяльність та благодійні організації»). Тому відображення цих сум саме у рядку 1.5 є методологічно правильним. Рядок 1.6.1 призначений виключно для офіційно оформленої благодійної допомоги.
Зв'язок додатку БД підприємства зі Звітом профспілки
Вимога податкової базується на тому, що підприємство-надавач коштів заповнило новий додаток БД до декларації з податку на прибуток. Цей додаток призначений для деталізації податкових різниць за пп. 140.5.9 ПКУ (перевищення 4% ліміту при безоплатних перерахуваннях неприбутковим організаціям).
Проте, для цілей податкового обліку підприємства під дію пп. 140.5.9 ПКУ підпадають будь-які безоплатно перераховані кошти (включаючи фінансову допомогу та цільові кошти на культурно-масову роботу) неприбутковим організаціям. Той факт, що підприємство відображає ці суми через додаток БД (рядок 3.1.9 БД додатка РІ) для коригування власного фінрезультату, жодним чином не змінює юридичну природу цих коштів для профспілки. Показники звітності донора (підприємства) не диктують правила класифікації доходів у звітності реципієнта (профспілки), оскільки вони керуються різними нормативними документами.
Висновки
Ігнорувати усні вимоги
Не вносити жодних змін до поданого Звіту неприбуткової організації та не подавати уточнюючих документів на підставі телефонних чи усних звернень інспектора.
Діяти лише за письмовим запитом
У разі надходження офіційного письмового запиту від ДПС, складеного за вимогами пп. 73.3 ПКУ, надати копії документів (статут, договір, призначення платежу), що підтверджують цільове призначення коштів саме на статутну діяльність.
Залишити кошти в рядку 1.5
Продовжувати відображати кошти на культурно-масову роботу та безповоротну фіндопомогу на статутну діяльність у рядку 1.5 Звіту, оскільки відображення підприємством цих сум у додатку БД не перетворює їх на благодійну допомогу в розумінні профільного законодавства.
Найкращі консультації – тепер у Telegram та Viber!
Читайте відповіді «Дебету-Кредиту» на найцікавіші та найактуальніші запитання у популярних месенджерах!
Доступ до цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.
Або оформіть передплату, вартість пакету «Мій асистент» становить лише 199 грн/міс
Передплатити
