У разі смерті працівника в грудні, коли наказ видається в січні, нарахування відображаються у звітності за січень, але із зазначенням періоду, за який вони нараховані (грудень). Кількість днів перебування у трудових відносинах у січневому Додатку 1 зазвичай не заповнюється, оскільки вони мали бути відображені у звіті за грудень.
Обґрунтування
Згідно з п. 8-2 ч. 1 ст. 36 КЗпП, підставою припинення трудового договору є смерть працівника. Датою припинення трудових відносин є дата смерті, зазначена у свідоцтві, незалежно від дати видання наказу.
Оскільки нарахування (зарплата за відпрацьований час у грудні, компенсація за невикористану відпустку) проводяться у січні 2026 року, вони відображаються у Податковому розрахунку за січень наступним чином:
1. Додаток 5 (Д5) — Відомості про трудові відносини
Оскільки працівник помер у грудні (минулий звітний період), вам необхідно подати Податковий розрахунок з типом «Уточнюючий» за грудень 2025 року.
У Д5 додайте рядок на працівника:
- Графа 10 (дата закінчення): вкажіть дату смерті з грудня 2025 року;
- Графа 16 (документ-підстава): реквізити наказу, виданого у січні 2026 року;
- Графа 17 (підстава): «п. 8-2 ч. 1 ст. 36 КЗпП»;
- Графа 20 (ознака 0/1): «0» (на введення рядка).
2. Додаток 1 (Д1) — Нарахування ЄСВ
Нарахування відображаються у звіті за січень 2026 року (місяць фактичного нарахування в бухобліку):
- Графа 09 (код типу нарахувань): вкажіть «1» (сума доходу, нарахована особі після звільнення за відпрацьований час або компенсація відпустки);
- Графа 10 (місяць та рік): вкажіть «12.2025» (місяць, за який нараховано дохід);
Графа 14 (кількість днів у трудових відносинах):
- Якщо у звіті за грудень 2025 року ви вже відобразили повну кількість днів перебування у трудових відносинах (наприклад, 31 день), то в січневому Д1 цю графу заповнювати не потрібно, щоб не виникло «задвоєння» днів;
- Якщо ж у грудні дні не були відображені, їх слід подати через «Уточнюючий» розрахунок за грудень;
- ЄСВ: нараховується на загальних підставах (22%) на суму зарплати та компенсації, оскільки це виплати за період, коли особа була застрахованою.
3. Додаток 4ДФ — ПДФО та Військовий збір
Відображається у звіті за січень 2026 року:
- Ознака доходу: «101»;
- Графа 8 (дата звільнення): вкажіть дату смерті з грудня 2025 року;
- Оподаткування: ПДФО — 18%, Військовий збір — 5% (згідно з нормами, чинними з 01.12.2024);
- Усі суми відображаються за РНОКПП (ІПН) померлого працівника.
Важливо: Виплата коштів проводиться членам сім'ї (дружині/чоловіку, дітям) або спадкоємцям на підставі їхньої заяви та копії свідоцтва про смерть. Перераховувати кошти на картку померлого заборонено (ст. 1227 ЦКУ).
Цю відповідь підготував ШІ-консультант від «Дебету-Кредиту»
та перевірили фахівці редакції
Поставте своє запитання ШІ-консультанту і переконайтесь у зручності сервісу
Консультую з податкового та бухобліку
Поставте ваше запитання
