Зміна загальної системи оподаткування на ЄП та навпаки: як звітувати?

Насамперед зазначимо, що в декларацію податку на прибуток за 9 місяців 2022 року включаються тільки операції, що здійснені виключно в період перебування на загальній системі оподаткування з 1 січня по 31 березня 2022 року та з 1 липня по 30 вересня 2022 року. Інших варіантів тут бути не може, тому що у декларації з податку на прибуток декларується тільки той фінрезультат, який є об’єктом оподаткування податком на прибуток. Операції, що були проведені під час перебування на спрощеній системі оподаткування з 1 квітня по 30 червня 2022 року, у декларацію з податку на прибуток не включаються.

Звідси випливають такі висновки:

1) У рядках 01 та 02 декларації з податку на прибуток за 9 місяців 2022 року наводяться доходи та фінрезультат тільки за перший та за третій квартал – показники першого та третього кварталу сумуються, показники другого кварталу до цих не включаються. Тож доведеться окремо визначити фінрезультат за перший та за третій квартал, скласти ці два показники, і сума цих показників буде оподатковуваним фінрезультатом до проведення коригувань за 9 місяців;

2) Аналогічно розраховуються і різниці з метою коригування фінрезультату – тільки за тими операціями, що були проведені у першому та у третьому кварталі. За операціями у другому кварталі різниці не визначаються. Отже, бухгалтерська і податкова амортизація ОЗ за квітень, травень і червень 2022 року не включається до додатків АМ та РІ, а відтак, і до декларації з податку на прибуток.

Про те, чи потрібно узгоджувати показники декларації з податку на прибуток і фінансової звітності, докладніше читайте тут.

Додатково читайте відповіді податківців про перехідні операції тут (питання 29 та 30), а також наш спецвипуск «Запитання і відповіді» і нашу новину тут.