ДФС у м. Києві у листі від 20.11.2015 р. №17816/10/26-15-15-03-11 роз'яснила: якщо первинні документи, що підтверджують здійснення витрат, які формують собівартість реалізованої продукції (робіт, послуг), складені у звітному періоді, а отримані платником у наступному звітному періоді, то такі витрати враховуються шляхом подання уточнюючого розрахунку до раніше поданої ним податкової декларації.
1) Шляхом подання уточнюючої декларації за 2016 рік
Уточнююча декларація подається тоді, коли фактично було виявлено помилку – тобто, у будь-який момент незалежно від термінів подання звітності за період, у якому було виявлено помилку.
У цьому випадку слід скласти уточнюючу декларацію за 2016 рік та заповнити її так, наче помилки й не було, тобто внести туди правильні дані. Рядки 01 – 04 уточнюючої декларації заповнюються аналогічно фрагменту додатка ВП, що наведений вище. Рядки 27 – 31 уточнюючої декларації не заповнюються.
До уточнюючої декларації слід також додати всі додатки, які повинні були заповнюватися та які подавалися разом зі звітною декларацією за 2016 рік.
2) У поточній декларації за податковий період, протягом якого такі помилки були самостійно виявлені. У даному випадку - це 2017 рік
Такий варіант позбавляє необхідності складати та подавати окрему уточнюючу декларацію.
Помилка полягає у заниженні витрат, тож після виправлення помилки суму податку до сплати буде зменшено.
Отже, виправлення помилки не призведе до недоплати податку до бюджету.
Виправлення у поточній декларації за 2017 рік вимагає подання додатка ВП до декларації. Декларація за 2017 рік позначається як "звітна", додаток ВП також. У шапці додатка ВП зазначається звітний (податковий) період, що уточнюється – 2016 рік. Таблиця 1 додатка ВП заповнюється правильними даними за 2016 рік.
Фінансова звітність
Згідно з п. 4 П(С)БО 6 виправлення помилок, допущених при складанні фінансових звітів у попередніх роках, здійснюється шляхом коригування сальдо нерозподіленого прибутку на початок звітного року, якщо такі помилки впливають на величину нерозподіленого прибутку (непокритого збитку). Оскільки не проведений вчасно акт виконаних робіт призвів до заниження витрат підприємства, то, відповідно, така помилка вплинула на суму нерозподіленого прибутку (не покритого збитку). Оформлюється виправлення такої помилки за допомогою бухгалтерської довідки з усіма реквізитами первинного документа. Як оформлювати бухгалтерську довідку ми писали тут>>
Найкращі консультації – тепер у Telegram та Viber!
Читайте відповіді «Дебету-Кредиту» на найцікавіші та найактуальніші запитання у популярних месенджерах!
Доступ до цього матеріалу можливий лише для зареєстрованих користувачів. Якщо ви вже зареєстровані на нашому сайті — будь ласка, авторизуйтесь.
Або зареєструйтесь , прямо зараз, це не вимагає ваших персональних даних і займе не більше однієї хвилини.
Зареєструватись