Принцип відповідності договору
Вибір варіанта напряму залежить від того, як сформульована ціна у вашому договорі оренди. Золоте правило українського бухобліку та адміністрування ПДВ: номенклатура в рахунку (та Акті) повинна відповідати умовам договору, а податкова накладна (ПН) — повинна слово в слово дублювати первинний документ (Акт або рахунок-акт).
- Якщо в договорі вказана фіксована сума за місяць — правильним є Варіант 2;
- Якщо ціна встановлена за 1 кв.м — єдиним правильним є Варіант 3;
- Варіант 1 є ризиковим і не рекомендованим до використання.
Аналіз варіантів оформлення
Варіант 1: «Орендна плата - послуга» (не рекомендовано)
Цей варіант є помилковим через відсутність конкретики. Згідно зі ст. 9 Закону про бухоблік, первинний документ повинен містити зміст та обсяг господарської операції.
Без зазначення періоду (місяця) неможливо підтвердити, до якого звітного періоду належать витрати чи доходи (принцип нарахування). Це створює ризики для орендаря: податківці можуть зняти витрати або податковий кредит з ПДВ через неможливість ідентифікувати послугу.
Варіант 2: «Орендна плата за січень 2026 р.» (для фіксованої ставки)
Цей варіант ідеально підходить, якщо в договорі прописано: "Орендна плата становить 1200 грн (в т.ч. ПДВ) на місяць".
В рахунку/акті: Ви пишете "Орендна плата за січень 2026 р.".
- Графа 2 (Номенклатура): "Орендна плата за січень 2026 р.";
- Графа 4 (Одиниця виміру): "послуга" (або "грн");
- Графа 5 (Код): не заповнюється (для "послуги") або код 2454 (для "грн");
- Графа 6 (Кількість): 1.
Варіант 3: «Орендна плата за 20 кв.м...» (для ставки за метр)
Цей варіант є обов'язковим, якщо в договорі ціна прив'язана до площі (наприклад: "50 грн за 1 кв.м").
Якщо договір встановлює ціну за одиницю площі, а ви виставите рахунок/ПН як за "послугу" (однією сумою), податківці можуть визнати таку ПН недійсною через невідповідність первинним документам і суті операції (невідповідність кількісних показників).
- Графа 4 (Одиниця виміру): "кв.м" (або м²);
- Графа 5 (Код): 0123 (згідно з КСПОВО);
- Графа 6 (Кількість): 20;
- Графа 7 (Ціна): 50,00.
Висновки:
- Використовуйте Варіант 2 (фіксована сума) або Варіант 3 (ціна за кв.м) виключно залежно від того, як прописана ціна у вашому договорі оренди;
- Уникайте Варіанту 1, оскільки відсутність вказівки на період оренди (наприклад, "січень 2026") порушує вимоги до змісту первинного документа та створює податкові ризики;
- Номенклатура та одиниця виміру в Рахунку, Акті та податковій накладній повинні бути ідентичними (наприклад, всюди "кв.м" або всюди "послуга").
Найкращі консультації – тепер у Telegram та Viber!
Читайте відповіді «Дебету-Кредиту» на найцікавіші та найактуальніші запитання у популярних месенджерах!
Доступ до цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.
Або оформіть передплату, вартість пакету «Мій асистент» становить лише 139 грн/міс
Передплатити
