Коротка відповідь
Для розрахунку калькуляції послуг із прибирання території ФОП має визначити виробничу собівартість послуги, що складається з прямих витрат (матеріали, зарплата, амортизація), загальновиробничих витрат та запланованого прибутку з урахуванням податків.
Алгоритм складання калькуляції
Калькуляція не має суворої форми, встановленої законом, тому ФОП розробляє її самостійно, спираючись на загальні принципи пп.11 НП(С)БО 16.
1. Прямі матеріальні витрати
Сюди включаються витрати на матеріали, які безпосередньо використовуються для прибирання конкретної ділянки:
- Витратні матеріали (мішки для сміття, мийні засоби, рукавички).
- Паливно-мастильні матеріали (бензин для газонокосарок, мастило).
- Запасні частини для інструментів, що швидко зношуються.
2. Прямі витрати на оплату праці
Заробітна плата
Сума нарахованої зарплати працівникам, що безпосередньо виконують прибирання. Зверніть увагу, що ПДФО (18%) та військовий збір за ставкою 5% утримуються саме з цієї суми, тому вони не додаються до собівартості як окремі витрати.
Єдиний соціальний внесок (ЄСВ)
Нарахування на фонд оплати праці працівників (зазвичай 22%).
3. Інші прямі витрати
Амортизація
Знос техніки (тракторів, газонокосарок, професійних пилотягів), що використовується для надання послуги.
Оренда техніки
Якщо ФОП залучає стороннє обладнання.
4. Загальновиробничі та адміністративні витрати
Це витрати, які не можна прямо віднести до конкретного об'єкта прибирання, але вони необхідні для функціонування бізнесу (утримання складу для інвентарю, зв'язок, канцелярські витрати, послуги менеджера).
Примітка: У державному секторі будівництва ці витрати часто жорстко лімітуються, проте для приватних послуг ФОП встановлює їх самостійно на основі фактичних даних підприємця.
5. Прибуток та податки
Рентабельність (прибуток)
Відсоток, який ФОП закладає понад собівартість (наприклад, 15–20%). Саме з цього прибутку (або закладаючи в загальну ціну) підприємець сплачує свої оборотні податки.
Єдиний податок
Для ФОП 3 групи становить 5% (або 3% + ПДВ) від загального доходу.
Військовий збір для ФОП
Платники 3 групи сплачують 1% від отриманого доходу.
ПДВ
Якщо ФОП є платником ПДВ, до загальної суми додається 20%.
Приклад структури калькуляції (на 100 м² або 1 годину)
|
Стаття витрат |
Розрахунок |
Сума (грн) |
|
1. Матеріали |
Мішки, хімія, паливо |
200,00 |
|
2. Оплата праці |
Нарахована зарплата прибиральника + ЄСВ |
500,00 |
|
3. Амортизація |
Знос інструменту |
50,00 |
|
Разом собівартість |
(1+2+3) |
750,00 |
|
4. Адмінвитрати |
5% від собівартості |
37,50 |
|
5. Прибуток |
15% від собівартості |
112,50 |
|
Ціна без ПДВ |
(Собівартість + 4 + 5) |
900,00 |
Важливі нюанси
Документальне оформлення
Калькуляція є внутрішнім документом, що обґрунтовує ціну в договорі. За результатами роботи обов'язково складається Акт наданих послуг (виконаних робіт).
Очищення від рослинності
Якщо прибирання включає вирубку чагарників чи дерев, ФОП на ЄП має врахувати, що отримана деревина може вважатися його доходом, якщо інше не передбачено договором (пп. 292.3 ПКУ).
Облікова політика
ФОП не зобов'язані вести класичний бухгалтерський облік за Планом рахунків. Однак якщо підприємець добровільно веде управлінський облік (через рахунок 23 «Виробництво» або метод прямого списання), цей порядок калькулювання варто зафіксувати у внутрішньому розпорядженні.
Цю відповідь підготував ШІ-консультант від «Дебету-Кредиту»
та перевірили фахівці редакції
Поставте своє запитання ШІ-консультанту і переконайтесь у зручності сервісу
Консультую з податкового та бухобліку
Поставте ваше запитання
