Релігійна організація створюється та діє відповідно до Закону України «Про свободу совісті та релігійні організації» від 23.04.1991 №987-XII, який передбачає, зокрема, релігійні громади, управління і центри, монастирі, релігійні братства, місії та духовні навчальні заклади.
За умови включення релігійної організації до Реєстру неприбуткових установ та організацій отримані доходи мають використовуватися на її утримання, реалізацію статутних цілей і напрямів діяльності. Для релігійних організацій допускається також використання доходів на неприбуткову (добродійну) діяльність, зокрема гуманітарну та благодійну допомогу, милосердя (пп. 133.4.2 ПКУ). Аналогічну позицію наводить ДПС у ЗІР, категорія 102.04.
Документальне підтвердження
Господарські операції мають підтверджуватися належно оформленими первинними документами. Для податкового обліку ДПС також наголошує на необхідності ведення обліку на підставі первинних документів, регістрів бухгалтерського обліку, фінансової звітності та інших передбачених законодавством документів (п. 44.1 ПКУ).
Для підтвердження зв'язку витрат зі статутною діяльністю доцільно затверджувати кошторис (бюджет) доходів і витрат та внутрішні рішення щодо основних напрямів використання коштів. Кошторис і рішення органів управління обґрунтовують мету та допустимість витрат, а первинні документи підтверджують факт здійснення господарської операції.
Мінімально необхідний перелік первинних документів для підтвердження відповідних господарських операцій наведено нижче. Залежно від характеру, умов та специфіки конкретної операції цей перелік може бути розширений додатковими підтвердними документами.
Безготівкові пожертви
- банківська виписка (у платіжних інструкціях рекомендоване призначення платежу: «Добровільна пожертва на статутну діяльність»);
- за наявності конкретної мети — документ, що визначає цільове призначення пожертви (договір, лист тощо).
Готівкові пожертви (зокрема, зі скриньок)
- внутрішній порядок збору та вилучення коштів зі скриньок;
- акт вилучення та перерахунку коштів із зазначенням дати, місця, суми та відповідальних осіб;
- прибутковий касовий ордер та відображення операції в касовому обліку.
Господарські витрати, навчання, трансляції та проведення заходів:
- договори;
- накази або рішення про направлення на навчання та інші документи, що підтверджують його зв'язок зі статутною діяльністю;
- акти наданих послуг/виконаних робіт;
- накладні;
- банківські та касові документи.
Надання допомоги фізичним особам:
- заява отримувача — якщо це відповідає характеру допомоги;
- рішення/наказ про надання допомоги;
- документи, що підтверджують підстави та ціль допомоги;
- платіжний документ або акт/відомість передачі майна;
- дані, необхідні для ідентифікації отримувача та податкової звітності.
Оподаткування допомоги фізичним особам
Важливо!
У разі надання грошової або іншої допомоги фізичним особам необхідно окремо визначати її вид і податковий статус отримувача, оскільки від цього залежать оподаткування ПДФО та військовим збором і порядок відображення виплати в податковій звітності. Зокрема:
- нецільова благодійна допомога не оподатковується ПДФО та військовим збором (ВЗ), якщо її сукупний розмір від організації протягом звітного податкового року не перевищує граничний розмір доходу для застосування ПСП (у 2026 році — 4 660 грн, пп. 170.7.3 ПКУ), а сума перевищення оподатковується: ПДФО 18% + ВЗ 5%;
- цільова допомога постраждалим/військовим за наявності належного документального підтвердження звільняється від оподаткування на підставі пп. «в» пп. 170.7.2 та пп. «а» п. 170.7.8 ПКУ.
Висновки
Отримані доходи неприбуткової релігійної організації мають спрямовуватися виключно на статутну або добродійну діяльність відповідно до пп. 133.4.2 ПКУ.
Витрати релігійної організації мають відповідати її статутним цілям і бути документально підтверджені первинними документами, а їх зв’язок зі статутною діяльністю доцільно обґрунтовувати кошторисом та рішеннями органів управління.
Допомога фізичним особам потребує окремого податкового аналізу: порядок оподаткування ПДФО та військовим збором залежить від виду допомоги, її суми, статусу отримувача та наявності підтвердних документів.
Найкращі консультації – тепер у Telegram та Viber!
Читайте відповіді «Дебету-Кредиту» на найцікавіші та найактуальніші запитання у популярних месенджерах!
Доступ до повного тексту цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.
Ще не передплатник, проте теж хочете скористатись такою можливістю?
Оформіть пакет «Мій асистент» усього за 199 грн/міс або спробуйте безкоштовну передплату на 14 днів прямо зараз
