Як правило, корпоративи проводяться у закладах ресторанного господарства, кафе та їдальнях, з якими може укладатися договір, потім виписується рахунок та складається акт наданих послуг. Оплата може здійснюватись і готівкою або корпоративною карткою, у цьому разі заклад видає чек РРО.
У бухобліку витрати на новорічний корпоратив (або будь-яке інше корпоративне свято) відносяться до складу інших операційних витрат — в Дт субрахунку 949 "Інші витрати операційної діяльності" з кредита рахунку 631 "Розрахунки з вітчизняними постачальниками". Також можливе застосування субрахунку 685 "Розрахунки з іншими кредиторами".
Якщо корпоратив був оплачений готівкою або корпоративною карткою, про що було отримано чек РРО, бухгалтерські записи будуть такими: Дт 949 Кт 301, 311.
Стаття витрат визначається підприємством самостійно. Наприклад, це може бути "Витрати на проведення свят". Зауважимо, що склад статей витрат, що застосовуються підприємством, повинні бути затверджені наказом керівника підприємства.
Нагадуємо також про обмеження суми готівкових розрахунків. Так, п. 6 Положення №148 встановлено обмеження на розрахунки готівкою з однією особою протягом одного дня:
- суб’єктів господарювання між собою у розмірі до 10 тис. грн уключно;
- з фізичними особами - у розмірі до 50 тис. грн уключно.
Тобто, якщо заклад ресторанного господарства – юрособа, то діє обмеження у сумі 10 тис. грн. За умовами запитання це обмеження дотримано. А якщо такий заклад зареєстровано у формі ФОП, то застосвується обмеження 50 тис. грн.
Податок на прибуток
Об’єкт оподаткування податком на прибуток визначається відповідно до норм пп. 134.1.1 ПКУ шляхом коригування бухгалтерського фінрезультату на різниці, що передбачені ПКУ. Оскільки витрати зменшують бухгалтерський прибуток або збільшують збиток, вони зменшують і об’єкт оподаткування податком на прибуток. При цьому будь-яких різниць для даної ситуації - врахування витрат на новорічний корпоратив (взагалі це стосується будь-якого свята) нормами ПКУ не передбачено.
Якщо підприємство не коригує фінрезультат з причини недосягнення обсягу доходу за минулий рік 20 млн грн, його тим більше не стосуються норми розділу ІІІ ПКУ про коригування фінрезультату для цілей оподаткування.
ПДВ
Якщо підприємство є платником ПДВ і оплатило послуги закладу ресторанного господарства без ПДВ, то у нього не виникає необхідності нараховувати податкові зобов'язання на вартість коопоративу відповідно до п. 198.5 ПКУ.
Найкращі консультації – тепер у Telegram та Viber!
Читайте відповіді «Дебету-Кредиту» на найцікавіші та найактуальніші запитання у популярних месенджерах!
Доступ до цього матеріалу можливий лише для зареєстрованих користувачів. Якщо ви вже зареєстровані на нашому сайті — будь ласка, авторизуйтесь.
Або зареєструйтесь , прямо зараз, це не вимагає ваших персональних даних і займе не більше однієї хвилини.
Зареєструватись