Дебіторська заборгованість за перерахованими авансами: як списати в бухобліку?

Бухгалтерський облік

У загальному випадку безнадійна заборгованість списується за рахунок резерву сумнівних боргів, якщо він створювався для такої заборгованості (Дт 38 Кт 36, 37). Нагадаємо, що необхідність створення резерву встановлена п. 7 П(С)БО 10.

Якщо резерв не створювався, то дебіторська заборгованість одразу списується на витрати (Дт 944 Кт 36, 37). Водночас списана безнадійна дебіторська заборгованість зараховується на позабалансовий субрахунок 071 «Списана дебіторська заборгованість», де вона обліковується протягом не менше трьох років з дати списання для спостереження за можливістю її стягнення у випадках зміни майнового стану боржника. Якщо і після встановленого строку заборгованість не стягується, вона списується з субрахунку 071.

Підстави для списання безнадійної заборгованості мають бути належним чином документально підтверджені й оформлені. В даному випадку слід документально довести той факт, що строк позовної давності щодо цієї заборгованості вже сплинув. При цьому слід враховувати норми глави 19 розділу V ЦКУ. На підприємстві може створюватися комісія для вирішення питань стягнення і списання заборгованості або цими питаннями може займатись окремий працівник (юрист тощо). З’ясовувати долю безнадійних боргів може також комісія з проведення інвентаризації під час проведення чергової інвентаризації розрахунків з контрагентами. В цьому разі оформлюється протокол та інші документи, передбачені порядком проведення інвентаризації. Більш докладно про документування результатів інвентаризації ми писали тут>>>

Отже, комісія (відповідальний працівник) складає протокол, акт, доповідну записку чи інший подібний документ, в якому описує причини списання, заходи стягнення тощо. Цей документ передається на розгляд керівника підприємства, який його затверджує, після чого він передається до бухгалтерії для виконання.

Оподаткування податком на прибуток

Як вказують податківці у листі від 20.01.2017 р. №307/10/20-40-12-03-14, відповідно до пп. 139.2.1, 139.2.2 ПКУ, у редакції, що діє з 01.01.2017 р., фінрезультат до оподаткування збільшується на суму витрат на формування резерву сумнівних боргів відповідно до НП(С)БО або МСФЗ та на суму витрат від списання дебіторської заборгованості понад суму резерву сумнівних боргів. В даному випадку резерв сумнівних боргів не створювався, тоді вся сума списаної дебіторської заборгованості буде розглядатися як списана понад суму резерву сумнівних боргів.

Фінрезультат до оподаткування зменшується: на суму коригування (зменшення) резерву сумнівних боргів, на яку збільшився фінрезультат до оподаткування відповідно до НП(С)БО або МСФЗ; на суму списаної дебіторської заборгованості (у тому числі за рахунок створеного резерву сумнівних боргів), яка відповідає ознакам, визначеним пп. 14.1.11 ПКУ.

Таким чином, до складу витрат для цілей оподаткування (через зменшення фінрезультату) потрапляє лише сума списаної дебіторської заборгованості, яка відповідає ознакам безнадійної заборгованості, визначеним пп. 14.1.11 ПКУ.

Також про списання безнадійної заборгованості ми писали тут>>>