Продажа основных средств: бухучет

Вопрос: В апреле 2015 г. предприятие на общей системе будет продавать основное средство (станция утилизации фреона, сч. 106). В бухучете первоначальная стоимость ОС -7089,00, остаточная на 01.04.15 - 25,46. Продаем предприятию на общей системе за 15000 с НДС. В налоговом учете ОС недоаммортизировалось. Балансовая стоимость на 01.01.15 -1098,18, на 01.04.15 -984,58. Какие проводки нужно сделать в бухучете? Какие последствия продажи ОС будут в налоговом учете:

- прибыль;

- НДС (нужно ли доначислять НДС на несаммортизированную часть?)

Ответ: 1) В бухгалтерском учете при продаже ОС делаются проводки: 

Дт 286 Кт 106 на сумму остаточной стоимости 25,46

Дт 13 Кт 106 на сумму начисленного износа

Дт 943 Кт 286 на сумму 25,46

Дт 361 Кт 712 на сумму выручки 15000

Дт 712 Кт 641 на сумму НДС.

В налоговом учете при продаже ОС нужно проанализировать, будет ли продавец проводить корректировку финрезультата до налогообложения (в соответствии с пп. 134.1.1 НКУ). Если да, то по правилам, установленным ст. 138 НКУ, такой финрезультат: 

- увеличивается на сумму остаточной стоимости объекта ОС, определенную в в бухучете

- уменьшается на сумму остаточной стоимости объекта ОС, определенную с учетом положений ст. 138 НКУ. 

2) Согласно п. 188.1 НКУ база налогообложения операций по поставке необоротных активов не может быть ниже балансовой (остаточной) стоимости по данным бухгалтерского учета, сложившейся по состоянию на начало отчетного (налогового) периода, в течение которого осуществляются такие операции. Поскольку в вашем случае цена продажи выше такой остаточной стоимости, то именно она (цена продажи) и будет базой для начисления НДС.