Чи виникають податкові ризики через таку помилку?
У наведеній ситуації податкових санкцій для підприємства не виникає, оскільки допущена помилка не впливає на суму податкових зобов’язань.
Податок на прибуток
Рахунки 26 «Готова продукція» та 28 «Товари» належать до складу запасів підприємства. У фінансовій звітності їх вартість відображається в одному показнику — рядку 1100 «Запаси» Балансу.
Під час реалізації таких запасів їх собівартість буде списана відповідно на рахунок 901 «Собівартість реалізованої готової продукції» або 902 «Собівартість реалізованих товарів». При цьому фінансовий результат підприємства не змінюється, а отже, відсутній вплив на об’єкт оподаткування податком на прибуток.
ПДВ
Право на податковий кредит з ПДВ виникає на підставі належним чином зареєстрованої податкової накладної постачальника. Вибір бухгалтерського рахунку для оприбуткування запасів (26 чи 28) не впливає на формування податкового кредиту.
Таким чином, помилкове відображення готової продукції на рахунку 28 замість рахунку 26 не призводить до заниження податкових зобов’язань з податку на прибуток або ПДВ, а тому не є підставою для застосування податкових штрафів.
Чи буде адміністративна відповідальність?
Адміністративна відповідальність за порушення порядку ведення бухгалтерського обліку, передбачена ст. 164-2 КУпАП (штраф від 136 до 255 грн), у цьому випадку приватному підприємству не загрожує.
Річ у тім, що протоколи про такі адміністративні правопорушення мають право складати лише органи державного фінансового контролю. Водночас сфера їх повноважень поширюється на суб’єктів господарювання державного сектору економіки, а також на підприємства, установи та організації, які використовують кошти державного або місцевих бюджетів.
Отже, якщо йдеться про звичайне приватне підприємство, яке не належить до державного сектору та не є об’єктом державного фінансового контролю, застосування штрафу за ст. 164-2 КУпАП є малоймовірним.
Як виправити помилку в бухгалтерському обліку?
Помилки в облікових регістрах виправляють у періоді їх виявлення на підставі бухгалтерської довідки (пп. 4.3 Положення №88).
Для виправлення можна застосувати метод «червоного сторно»: сторнувати помилковий запис Дт 26 Кт 631 та відобразити правильний — Дт 28 Кт 631.
Висновки
- Помилкове відображення товару на рахунку 26 замість 28 не впливає на податок на прибуток та ПДВ, тому податкові ризики і штрафні санкції відсутні;
- Приватному підприємству не загрожує адміністративна відповідальність за ст. 164-2 КУпАП, оскільки ця норма застосовується в межах державного фінансового контролю;
- Помилку слід виправити в періоді її виявлення на підставі бухгалтерської довідки. Можна використати метод червоного сторно.
Найкращі консультації – тепер у Telegram та Viber!
Читайте відповіді «Дебету-Кредиту» на найцікавіші та найактуальніші запитання у популярних месенджерах!
Доступ до цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.
Або оформіть передплату, вартість пакету «Мій асистент» становить лише 199 грн/міс
Передплатити
