Зважаючи, що Ваше підприємство (магазин), разом з ремонтом власного орендованого приміщення виконує ремонт приміщення, що орендується іншим підприємством (кафе), за умови подальшої компенсації останнім вартості ремонту, дану операцію доцільно розділити на дві:
- укласти договір надання послуг ремонту з підрядником - на всю площу приміщення;
- укласти договір надання послуг між магазином та кафе – в частині площі, що орендує кафе. При цьому, в договорі необхідно передбачити, що послуги можуть виконуватись з залученням сторонніх виконавців.
На думку автора, використання трьохстороннього договору в даній операції є недоцільним, оскільки в даній ситуації передбачена компенсація третьою стороною вартості ремонту, що не є типовим для трьохсторонніх договорів на виконання робіт (надання послуг).
Щодо орендованого приміщення (магазин)
Документування
1. Отримання згоди орендодавця;
2. Укладання договору з підрядником, складання кошторису;
3. Підписання актів виконаних робіт.
Витрати відображаються за дебетом рахунків 92 «Адміністративні витрати» та 93 «Витрати на збут» в залежності від мети використання орендованих приміщень.
Податок на прибуток
Витрати на ремонти, спрямовані на підтримання орендованого приміщення в робочому стані, в орендаря відображаються за правилами бухобліку. Але у платників, які коригують фінрезультат на податкові різниці, може спрацювати загальне 30% обмеження, встановлене пп. 140.5.4 ПКУ при придбаннях у неприбуткових організацій, внесених до Реєстру неприбуткових установ та організацій на дату такого придбання, або нерезидентів із відповідних переліків.
ПДВ
За наявності належним чином зареєстрованої податкової накладної орендодавець має право на податковий кредит.
Щодо «зайвої» площі, витрати на ремонт якої буде компенсовано (кафе)
Документування
1. Укладання договору надання послуг;
2. Підписання актів наданих послуг;
3. Складання та реєстрація податкової накладної – якщо Постачальник є платником ПДВ (незалежно від того, чи дана послуга була придбана з ПДВ/без ПДВ).
Що стосується перевиставлення витрат (транзитних сум), магазин у даному випадку виступає посередником, тому кошти, що проходять через нього для оплати послуг третіх осіб, не відповідають критеріям визнання доходів і витрат згідно з пп. 6.2 НП(С)БО 15 та пп. 9.1 НП(С)БО 16.
Такі операції відображаються наступним чином:
- оплата послуг Виконавцю: Дт 377 Кт 311;
- отримання компенсації: Дт 311 Кт 685;
- взаємозалік заборгованостей: Дт 685 Кт 377.
Податок на прибуток
Операція не формує об’єкт оподаткування з податку на прибуток.
ПДВ
Податкові зобов’язання постачальник нараховує за загальним правилом пп. 188.1 ПКУ. При цьому, за наявності належним чином зареєстрованої оподаткованої накладної від постачальника (виконавця) підприємство має право на податковий кредит.
Висновки
Операцію загального ремонту приміщення доцільно розбити на дві: ремонт орендованої площі, спрямований на підтримання орендованого приміщення в робочому стані, та надання ремонтних послуг послуг з залученням до її виконання третіх осіб. При цьому порядок документування та обліку буде залежати від того, яке приміщення ремонтується – орендоване чи стороннє.
Найкращі консультації – тепер у Telegram та Viber!
Читайте відповіді «Дебету-Кредиту» на найцікавіші та найактуальніші запитання у популярних месенджерах!
Доступ до цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.
Або оформіть передплату, вартість пакету «Мій асистент» становить лише 199 грн/міс
Передплатити
