Бухгалтерський облік
Облік гарантійних замін розглянемо поетапно.
1. Створення забезпечення
Оскільки витрати на гарантійне обслуговування є оціночними та залежать від майбутніх подій, підприємство зобов’язане створити забезпечення відповідно до пп. 12 НП(С)БО 11. Проведення: Дт 93 – Кт 473.
2. Повернення бракованої шини
При поверненні товару від покупця відображають:
- зменшення доходу: Дт 704 – Кт 361 (на суму продажної вартості з ПДВ);
- зменшення ПДВ: Дт 704 – Кт 641 (сторно на суму ПДВ);
- сторнування собівартості: Дт 902 – Кт 207 (281) методом «червоне сторно»;
- списано вартість повернених шин за рахунок забезпечення: Дт 473 – Кт 207 (281). Якщо забезпечення не створювалося — витрати визнають безпосередньо проводкою: Дт 93 – Кт 207 (281).
3. Видача нової шини
Операція заміни відображається як нове постачання:
- визнання доходу: Дт 361 – Кт 702;
- нарахування ПДВ: Дт 702 – Кт 641;
- списання собівартості: Дт 902 – Кт 207 (281).
ПДВ
Податковий кредит
Підприємство має право на податковий кредит за шинами, придбаними або імпортованими для гарантійної заміни:
- при імпорті — на підставі митної декларації;
- при придбанні в Україні — на підставі зареєстрованої в ЄРПН ПН.
Оскільки гарантійна заміна здійснюється в межах господарської діяльності (виконання умов договору), компенсуючі податкові зобов’язання за пп. 198.5 ПКУ не нараховуються.
Податкові зобов’язання при заміні
Податківці у своєму роз’ясненні розглядають гарантійну заміну як дві окремі операції:
- повернення неякісного товару;
- постачання нового товару.
При цьому:
- кошти покупцю не повертаються, а зараховуються в рахунок нового товару;
- на дату повернення оформлюється розрахунок коригування (РК) до первісної ПН (на зменшення);
- одночасно складається нова ПН на постачання заміненої шини (пп. 201.7 ПКУ).
Висновки
Облік гарантійної заміни шин передбачає:
- створення забезпечення гарантійних зобов’язань;
- відображення повернення бракованого товару;
- облік постачання нового товару.
З точки зору ПДВ операція оформлюється через:
- РК до первісної ПН;
- складання нової ПН на замінений товар.
Найкращі консультації – тепер у Telegram та Viber!
Читайте відповіді «Дебету-Кредиту» на найцікавіші та найактуальніші запитання у популярних месенджерах!
Доступ до цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.
Або оформіть передплату, вартість пакету «Мій асистент» становить лише 199 грн/міс
Передплатити
