Податковий аспект (ПДВ)
Згідно з позицією ДПС, викладеною у листі від 09.07.2024 р. №19744/7/99-00-21-03-02-07 та консультації у Базі знань (ЗІР, категорія 101.15: «Яким чином документально підтвердити знищення (втрати) товарів внаслідок дії обставин непереборної сили у період дії воєнного, надзвичайного стану?»), для звільнення від нарахування ПДВ при знищенні майна під час війни документів від ДСНС чи МВС недостатньо.
Для основних засобів (ОЗ)
Відповідно до пп. 189.9 ПКУ, ПДВ не нараховується, якщо ОЗ знищені внаслідок дії обставин непереборної сили або ліквідуються без згоди платника. Податківці стверджують, що підтвердити таку «непереборну силу» може лише індивідуальний сертифікат ТПП.
Для товарів та МНМА (меблі, техніка)
Підпункт 32-1 підрозділу 2 розділу ХХ ПКУ звільняє від нарахування «компенсуючих» податкових зобов'язань за ст. 198.5 ПКУ у разі знищення товарів через форс-мажор. ДПС наполягає, що наявність сертифіката ТПП є ключовою умовою для застосування цієї пільги.
Бухгалтерський облік та списання
Для самого факту вилучення активів з балансу (списання) сертифікат ТПП не є обов'язковим первинним документом, але необхідний пакет документів, що підтверджує неможливість подальшого використання майна:
- Інвентаризація: Проведення інвентаризації є обов'язковим у разі техногенних аварій, пожеж або стихійного лиха на день після закінчення явища (п. 7 розд. І Положення №879);
- Документи компетентних органів: Акт про пожежу від ДСНС (якщо було займання) або акт МВС про пошкодження майна внаслідок обстрілу;
- Внутрішні акти: Акт списання основних засобів (можна використовувати форму, затверджену Наказом Мінфіну №818).
Важливість індивідуального сертифіката
Загальний лист ТПП України від 28.02.2022 р. №2024/02.0-7.1, який визнає війну форс-мажором для всієї країни, податківці більше не вважають достатнім для конкретних випадків списання майна. Потрібен саме індивідуальний сертифікат, виданий на конкретне підприємство щодо конкретної події (влучання ракети), де зафіксовано причинно-наслідковий зв'язок між обстрілом та знищенням активів (ст. 14-1 Закону України «Про торгово-промислові палати в Україні»).
Рекомендація
Хоча законодавство прямо не називає сертифікат ТПП єдиним можливим документом, судова практика та актуальна позиція ДПС свідчать: без індивідуального сертифіката ТПП існує високий ризик нарахування ПДВ на вартість знищеного майна під час перевірки. Тому для безпечного списання рекомендується отримати цей документ на додачу до актів ДСНС та МВС.
Висновок
Для бухгалтерського списання майна достатньо внутрішніх актів та документів від ДСНС/МВС, проте для уникнення нарахування ПДВ податкові органи наразі наполягають на обов’язковому отриманні індивідуального сертифіката Торгово-промислової палати (ТПП).
Найкращі консультації – тепер у Telegram та Viber!
Читайте відповіді «Дебету-Кредиту» на найцікавіші та найактуальніші запитання у популярних месенджерах!
Доступ до цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.
Або оформіть передплату, вартість пакету «Мій асистент» становить лише 199 грн/міс
Передплатити
