Відповідно до Інструкції №291, на субрахунку 207 «Запасні частини» ведеться облік, зокрема, автомобільних шин, що перебувають у запасі або в обороті.
Оскільки для більшості підприємств шини не є основною продукцією, їх реалізація розглядається як продаж інших оборотних активів.
Продаж шин оформлюється видатковою накладною. Якщо підприємство є платником ПДВ, така операція є постачанням товарів і оподатковується ПДВ за ставкою 20%. База оподаткування визначається виходячи з договірної вартості, але не може бути нижчою за ціну придбання таких шин (пп. 188.1 ПКУ). Якщо ціна продажу нижча за ціну придбання, необхідно скласти дві податкові накладні:
- першу — на фактичну (договірну) вартість постачання;
- другу — на суму перевищення ціни придбання над ціною продажу.
Бухгалтерський облік операцій
1. Визнання доходу від реалізації шин
- Дт 361 (або 377) – Кт 712 — відображено дохід від реалізації (на суму з ПДВ).
2. Нарахування податкових зобов’язань з ПДВ
- Дт 712 – Кт 641/ПДВ — нараховано ПДВ (20%).
3. Списання собівартості реалізованих шин
- Дт 943 – Кт 207 — списано балансову вартість шин.
4. Закриття рахунків доходів і витрат
- Дт 712 – Кт 791;
- Дт 791 – Кт 943.
Висновок
Продаж автомобільних шин, які обліковуються на субрахунку 207, відображається як реалізація інших оборотних активів із використанням субрахунків 712 (дохід) і 943 (собівартість). Операція є об’єктом оподаткування ПДВ за ставкою 20%.
Найкращі консультації – тепер у Telegram та Viber!
Читайте відповіді «Дебету-Кредиту» на найцікавіші та найактуальніші запитання у популярних месенджерах!
Доступ до цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.
Або оформіть передплату, вартість пакету «Мій асистент» становить лише 199 грн/міс
Передплатити
