Відображення в обліку
Безоплатно отриманий автомобіль зараховується на баланс підприємства за справедливою вартістю на дату отримання з урахуванням витрат на реєстрацію та інших витрат, пов’язаних із доведенням об’єкта до стану, придатного для використання (п. 10 НП(С)БО 7).
Справедлива вартість — це сума, за якою можна продати актив або погасити зобов’язання за звичайних умов на певну дату (п. 4 НП(С)БО 19, п. 4 НП(С)БО 7).
Відображення в обліку безоплатно отриманих основних засобів:
- Оприбуткування об’єкта основних засобів (за справедливою вартістю): Дт 10 — Кт 424;
- Нарахування амортизації (залежно від напряму використання): Дт 23, 91, 92, 93 — Кт 13;
- Визнання доходу на суму амортизації: Дт 424 — Кт 745.
Таким чином, дохід визнається поступово, пропорційно сумі нарахованої амортизації.
ПДФО та ВЗ
Оскільки директор виступає дарувальником, а не отримувачем майна, у нього не виникає об’єкта оподаткування ПДФО та ВЗ. Відповідно до ст. 163 ПКУ об’єктом оподаткування є дохід, а при даруванні власного майна дохід у дарувальника відсутній.
ПДВ
При безоплатному отриманні активів (товарів, послуг, основних засобів) у отримувача-платника ПДВ не залежно від того хто є дарувальником - платник ПДВ чи ні податковий кредит не формується, оскільки відсутній факт оплати.
Податок на прибуток
Об’єкт оподаткування визначається на підставі фінансового результату до оподаткування за даними бухгалтерського обліку з урахуванням податкових різниць (пп. 134.1.1 ПКУ).
Якщо підприємство застосовує податкові різниці, воно враховує «амортизаційні» різниці відповідно до ст. 138 ПКУ, а саме:
- збільшує фінансовий результат на суму бухгалтерської амортизації;
- зменшує — на суму податкової амортизації.
Висновки
1. Оформлення операції
Безоплатна передача автомобіля від директора (фізичної особи) у власність підприємства здійснюється на підставі договору дарування. Для директора така операція не створює податкових наслідків, оскільки він не отримує доходу.
2. Облік у підприємства
Отриманий автомобіль визнається об’єктом основних засобів за справедливою вартістю, при цьому формується додатковий капітал (через рахунок 424). Дохід визнається поступово — у процесі нарахування амортизації.
3. Податкові наслідки
ПДВ за такою операцією не виникає. У разі застосування податкових різниць підприємство враховує «амортизаційні» різниці відповідно до ст. 138 ПКУ при розрахунку податку на прибуток.
Найкращі консультації – тепер у Telegram та Viber!
Читайте відповіді «Дебету-Кредиту» на найцікавіші та найактуальніші запитання у популярних месенджерах!
Доступ до цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.
Або оформіть передплату, вартість пакету «Мій асистент» становить лише 139 грн/міс
Передплатити
