Для списання основних засобів (ОЗ) та малоцінних необоротних матеріальних активів (МНМА) «дефектний акт» (або акт технічного стану) є допоміжним або складовим документом, який підтверджує непридатність активу. Основним документом для вибуття є Акт на списання основних засобів.
Коротка відповідь
Законодавчо встановленої форми саме «дефектного акта» для списання не існує. Підприємства використовують типові форми актів списання, затверджені Наказом Мінфіну №818, або розробляють власні. Дефектний акт (акт огляду) складається комісією підприємства для обґрунтування причин списання (фізичний знос, поломка, нерентабельність ремонту) і є підставою для складання фінального Акта на списання.
Обґрунтування та процедура оформлення
Процес списання активів через їх непридатність регулюється НП(С)БО 7 та Методичними рекомендаціями з бухгалтерського обліку основних засобів, затвердженими наказом Мінфіну від 30.09.2003 №561.
1. Створення комісії
Для визначення непридатності ОЗ/МНМА керівник підприємства видає наказ про створення постійно діючої комісії. Згідно з пп. 41 Методичними рекомендаціями №561, комісія повинна:
- провести безпосередній огляд об'єкта;
- встановити причини невідповідності критеріям активу (чому об'єкт більше не приносить економічних вигод);
- визначити можливість використання окремих вузлів, деталей або металобрухту.
2. Складання дефектного акта (акта огляду)
Хоча термін «дефектний акт» частіше вживається для ремонтів, у контексті списання це документ, де фіксуються технічні несправності. Якщо техніка складна, підприємство може залучити сторонніх фахівців (сервісний центр), які нададуть свій висновок/акт про неможливість ремонту. Внутрішня комісія може оформити це як Протокол засідання комісії або окремий Акт технічного огляду.
3. Оформлення Акта на списання
На основі висновків про непридатність складається основний первинний документ. Ви можете обрати один із варіантів:
- Типова форма: Використовувати форми, затверджені Наказом Мінфіну від 13.09.2016 №818 (наприклад, «Акт списання основних засобів (часткової ліквідації)» або «Акт списання групи основних засобів»).
- Власна форма: Розробити власну форму, яка обов'язково повинна містити реквізити згідно зі ст. 9 Закону «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні».
В акті обов'язково зазначаються:
- Дата та місце складання;
- Склад комісії;
- Характеристики об'єкта (інвентарний номер, рік випуску, дата введення в експлуатацію);
- Первісна вартість та сума накопиченого зносу;
- Причина списання (детальний опис дефектів або обґрунтування морального старіння);
- Висновок про подальшу долю (утилізація, розбирання на запчастини).
4. Бухгалтерський облік
Після затвердження акта керівником:
- Для ОЗ: Списується накопичений знос (Дт 131 Кт 10) та залишкова вартість, якщо вона є (Дт 976 Кт 10);
- Для МНМА: Якщо використовувався метод амортизації «50%/50%», перед списанням донараховується решта 50% (Дт 92, 93, 94 Кт 132), а потім списується повна вартість (Дт 132 Кт 112).
Податкове значення акта
Належним чином оформлений акт на списання (із зазначенням неможливості використання за призначенням) має критичне значення для ПДВ:
- Згідно з пп. 189.9 ПКУ, податкові зобов'язання з ПДВ при ліквідації ОЗ за самостійним рішенням не нараховуються, якщо платник подає контролюючому органу документ про знищення, розібрання або перетворення ОЗ у спосіб, що виключає їх використання за первісним призначенням. Таким документом є саме Акт на списання;
- Для МНМА (вартістю до 20 000 грн), якщо вони повністю замортизовані (залишкова вартість «0»), ПДВ за пп. 198.5 ПКУ також не виникає, оскільки база оподаткування дорівнює нулю.
Важливо!
Якщо в результаті розбирання отримано металобрухт або запчастини, їх слід оприбуткувати (Дт 209 Кт 746) за чистою вартістю реалізації.
Цю відповідь підготував ШІ-консультант від «Дебету-Кредиту»
та перевірили фахівці редакції
Поставте своє запитання ШІ-консультанту і переконайтесь у зручності сервісу
Консультую з податкового та бухобліку
Поставте ваше запитання
