В наведеній ситуації йдеться про так званий гарантійний платіж, який зазвичай вноситься орендарем при укладанні договору оренди.
Гарантійний платіж – це платіж, що забезпечує (гарантує) виконання зобов’язань за договором (ст. 546 і 560 ЦКУ). У наведеній ситуації гарантійний платіж вважався «передоплатою», тож він мав би бути врахований як оплата останнього місяця (чи кількох місяців) оренди.
Розрахунок коригування до податкової накладної може бути зареєстрований в Єдиному реєстрі податкових накладних (ЄРПН) не пізніше 1095 календарних днів з дати складання податкової накладної, до якої він складений (див. пп. 192.1.1 ПКУ). Оскільки переплата була здійснена понад три роки тому, цей строк минув. Без реєстрації РК в ЄРПН орендодавець не має права зменшити суму податкових зобов'язань.
Отже, зменшити податкові зобов'язання з ПДВ у цій ситуації неможливо. В декларації з ПДВ операція повернення передоплати не відображається.
Запропонований вами варіант бухгалтерських проведень є логічним і правильним. Сума ПДВ, яку неможливо відкоригувати, визнається іншими операційними витратами періоду.
Найкращі консультації – тепер у Telegram та Viber!
Читайте відповіді «Дебету-Кредиту» на найцікавіші та найактуальніші запитання у популярних месенджерах!
Доступ до цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.
Або оформіть передплату, вартість пакету «Мій асистент» становить лише 139 грн/міс
Передплатити